论文部分内容阅读
在新公共管理运动下，全球都在致力于推动政府会计改革，以期准确地衡量和评价政府的财务绩效，全面反映政府的资产和负债状况。我国预算会计制度历经多次改革，取得了显著成效，然而它的重点仍然落在预算管理上，没有全面反映政府管理公共资源的情况，从而不能帮助政府解脱其公共受托责任。建立新的政府会计体系，完善预算会计，建设财务会计是我国政府会计改革的目标。 会计要素及其确认与计量体现了会计的特有属性，并且贯穿于会计实践的全过程，对它们加以确切地阐述是构建会计理论体系的一项基础性工作。但是目前关于会计要素研究主要集中在非政府领域中，在政府会计领域中缺少深入的、专门的研究。政府是非营利组织，职能是进行公共管理和提供公共服务，这使得政府财务会计要素与企业不同，对要素进行恰当的定义很有意义。财务会计的特征是对权责发生制的运用，对我国引入权责发生制的程度研究具有现实意义。 本文在积极借鉴西方国家的研究成果基础上，结合我国的实际情况，对我国政府财务会计要素的定义、确认和计量问题展开了论述。首先，从总体上介绍了本文的选题背景，研究意义、国内外的研究现状及本文的研究框架。其次，阐述了政府财务会计要素研究的理论前提，得出我国政府会计应为“双重目标”和“双重对象”，应用“双重基础”，适合我国的政府会计模式为政府预算会计与政府财务会计相结合。财务会计要素应设置资产、负债、净资产、收入与费用。然后，对我国政府财务会计要素的定义、确认与计量进行了阐述。要素定义的核心词为“经济利益”和“服务能力”。确认中，以资产、负债的确认为重点，提出一般确认标准并对确认过程进行讨论。计量中，得出我国政府要素计价基础的现实选择是历史成本与公允价值共存。最后，对我国近期健全财务会计进行设想，认应先资产负债表要素，后运营表要素，固定资产等项目应率先引入权责发生制。 本文的创新在于明确提出了政府财务会计要素的建设，给财务会计要素进行了专门定义，尤其是收入、费用引入资产负债观。确认中先提出基本确认标准，以此统驭各要素一般确认标准。并按照确认过程对资产和负债的确认进行研究。计量中，归纳了各国对各种计量属性的应用情况，得出我国对资产进行计量的几条原则。另外对我国近期健全财务会计进行了设想，提出需要率先引入的要素和项目。