上海市金山区“注册型”小企业税收风险监管研究

• 作 者: 赵海松
• 出 处: 上海财经大学
• 发表日期: 2021年07期
• 关键词: 小企业 经济园区 税收风险监管

20世纪70年代以来,随着新公共管理运动在西方发达国家的兴起与发展,各国税务机关不断改进征收管理策略,在征收管理措施上广泛应用信息技术手段加强涉税信息的采集和利用,在机构设置上强调集约化、扁平化和机关实体化运作,对有限的资源进行合理配置和运用,目的是能以最小的税收成本获取最大的利益(即税收流失率降到最低)、实现税收风险的降低和企业纳税遵从度的提升。因此,将风险监管和税收管理等管理学科的理论相融合,在日常征收管理中注重针对企业税收风险特点的税收风险监管工作成为税务机关的必然选择。按照风险监管的基本方法,建立税收风险监管模型,对不同风险的纳税人实施差异化管理,将有限的征收管理资源优先应用于高风险的管理对象,可以进一步地增强税源管理的科学性、针对性与实效性。随着中央深化改革方案的出台,国家税务总局不断推进税收风险监管工作并大力建设并完善税务部门的信息化管理系统,确定了税收风险监管工作的税务组织架构和岗位职责,并配置了相应的人力资源,在我国基层税务机关中开展针对特定企业群体税收风险特点的税收风险监管工作的条件业已成熟。我国自改革开放以来,“招商引资”成为地方经济起步和腾飞的重要手段。特别是近些年随着政府职能的转变,“服务型”政府鼓励创业创新并大力改善营商环境,地方政府“招商引资”的热度也再次升温。然而,经济欠发达地区的“招商引资”带来的大部分企业为“注册型”小企业,这种企业数量多、税收风险大,在全国的经济欠发达地区具有一定的代表性。但目前的税收风险监管模型多是针对企业行业类型的群体税收风险特点而建立的,而对其它特定企业群体税收风险监管模型的研究极为匮乏,这也说明税收风险监管模型的建立思路亟待开拓。本文选取了上海某地具有代表性的企业群体--金山区“注册型”小企业为研究对象,通过个别访谈、调查问卷和基础数据采集与分析,阐明了该企业群体的纳税遵从度、税收特点、经济作用、税收风险监管现状和税收风险问题以及成因,论述了针对该企业群体建立税收风险监管模型的必要性和重要性;而后再通过设置各类指标并进行修正,按照税收风险识别、行业风险等级排序和风险应对实例并反馈的整个风险监管流程,以降低目标企业群体税收征管风险为目的,建立了一个针对金山区“注册型”小企业群体税收风险特点的税收风险监管模型;最后结合金山区当前对“注册型”小企业税收管理的现实需要,以降低目标企业群体纳税遵从风险为目的,就如何有效加强针对该企业群体的税收风险监管提出了日常征管和纳税服务方面的相应举措,为全国其它地区的税务部门管理此类企业提供借鉴和参考。本文共分为五章。第一章主要是引出了本次研究的背景和意义,同时还基于国内外税收风险监管的研究现状进行了文献综述,明确了当前国内外学术界和税务机关对于小企业税收风险监管研究的共性和特性,此外也阐明了本文的研究思路、方法、重点、难点和创新点。第二章主要定义了小企业、“注册型”小企业等相关概念,并介绍了风险、纳税遵从风险与税收征管风险等税收风险、风险管理、税收监管风险和税收风险监管模型建立流程等本文研究所依赖的一些税收风险监管领域的理论基础。第三章主要阐述了通过对基础数据、调查问卷回答情况和个别访谈内容的分析得到的金山区“注册型”小企业的基本特点、发展历史和现状,并基于这些企业的税收风险监管现状,概括了当前针对目标企业群体的税收风险监管存在的问题并分析了相关原因。第四章是在前一章研究的基础上,通过对金山区“注册型”小企业相关涉税数据的采集与分析,针对该企业群体特点,就如何降低所研究的目标企业群体的税收征管风险,运用风险控制方法,建立了一个从风险识别、行业风险等级排序到风险应对实例反馈验证的全流程税收风险监管模型。第五章基于前文的分析,除了建立税收风险监管模型,就如何降低所研究的目标企业群体的纳税遵从风险,提出了税收征管和纳税服务方面的对策和建议。