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审计的发展源于环境的变化。经过漫长的发展过程，审计已经成为我国社会主义市场经济发展不可或缺的重要组成部分，并且发挥出了至关重要的作用。随着环境的变化，尤其是信息处理技术的迅速发展和电子商务的广泛普及，企业信息系统提供的信息日益及时，实时财务信息不仅成为可能，还将更好的满足使用者的信息需求，同时也对审计的时效性提出了更高的要求。审计人员应充分发挥主观能动性，促使审计地位、作用、方法等也发生相应的转变。
从目前来看，我国审计理论和实务与国际先进水平相比，还存在一定的差距。为了缩小这一差距，我们对持续审计(Continuous Auditing，也称为连续审计)这一先进审计方法的理论、实施及功效进行系统研究。作为一种审计方法，持续审计可以应用于不同的审计主体，如独立审计、内部审计和政府审计，因此本文对持续审计的研究不局限于单一的审计主体，而是基于审计方法的视角研究持续审计。
传统审计主要是基于一定期间进行的审计，常常是一年、半年或者一个季度；持续审计是根据需要实时进行的审计，与传统期间审计最本质的差异在于审计时间不同，持续审计强调审计的及时性和审计过程的持续性，因而极大地提高了审计效果和效率。本文以审计职业应对审计环境变化为出发点，对为什么会出现持续审计，它的理论基础是什么，它会如何促进审计理论的发展，在实务中如何实施以及实施功效等几个方面进行系统研究。
本文包括七章内容，我们将其归为五个部分。
在第一部分绪论(第一章)中，我们提出研究动机与研究视角、研究结构、研究方法及论文的主要观点和创新。
第二部分(第二章)通过文献综述回顾了本文的研究背景。随着信息技术和知识经济的发展，传统期间审计显示出极大的不适应性，审计界必须寻求新的审计方法，持续审计是审计方法发展的必然趋势。在美国注册会计师协会AICPA、加拿大特许会计师协会CICA以及国际内部审计师协会IIA等社会职业团体的推动下，持续审计的研究在不断深入，但通过本文的全面梳理，我们发现以往有关持续审计的研究都比较零散，难以从整体上反映持续审计的基本理论、实施与功效，且将之应用于我国实际审计工作的研究几乎没有。这为本文的研究提供了契机。第三部分(第三、第四、第五章)是本文的主体，包括持续审计理论、实施和功效三个重要内容。
其中，第三章阐述持续审计的理论基础，探讨持续审计基本理论。持续审计本质上是审计方法的创新，直接来源于市场的自发需求，对持续审计理论基础的研究离不开需求、供给和实施原理的分析，信息理论、计划行为理论以及管理方法理论分别为这些方面提供了理论支持。同时作为整个审计理论体系的一部分，持续审计也促进了审计理论的发展，包括审计目标、审计对象、审计报告等诸多方面。这些内容共同构成了完整的持续审计理论。
第四章着重探讨持续审计实施。持续审计实施必须基于一定的条件之上，需要考虑企业客观的现实需要、管理层的支持和配合、必备的技术要求。持续审计是一种高频率的审计，审计时间和频率的确定也很关键。另外还有一个重要环节是持续审计程序设计，根据IIA(2006)研究报告得出的结论，持续审计程序主要包括确定持续审计目标、数据进入和使用、持续控制评估和持续风险评估、报告和管理审计结果这样几个步骤。我们根据该报告提出的程序，分析持续审计在应收账款审计中的具体应用，为其他项目的持续审计提供借鉴。
然后，第五章主要探讨持续审计的实施功效。由于现有持续审计实践较少，不足以支持大样本实证研究，因此我们在规范分析的基础上，结合国内实际情况，研究持续审计实施功效，并得出对我国实施持续审计的启示。从持续审计的作用对象看，主要体现在给审计师和企业带来的功效上，如节省审计成本、提高审计质量、提高企业盈余质量以及降低企业贷款成本、促进上市公司满足SOX法案及相关规定的要求、最终实现企业的价值增值，同时持续审计也能够更好地满足使用者的的信息需求和对资本市场发展的促进。我国审计市场上审计师和被审计单位面临着同样性质的需求，持续审计的应用对于我国审计发展具有重要的意义。
第四部分(第六章)首先通过分析政府审计信息化现状，提出持续审计在我国政府审计中应用具有一定的可行性和必要性。然后在问卷调查和专家访谈的基础上，分析持续审计在我国内部审计和独立审计中的应用前景、实施障碍及功效，并提出持续审计实施的基本思路和建议。研究结果表明，在我国独立审计和内部审计领域，持续审计的实施存在很多障碍，包括审计人员业务素质偏低、被审计单位不接受、审计准则和程序不支持等诸多方面。虽然如此，仍然存在对持续审计的潜在需求，持续审计的预期功效也是被大家一致认可的；并且持续审计思想在国内金融行业和集团公司内部审计中已经开始得以应用。这些都为持续审计实施提供了支持和动力。因此我们提出，持续审计的实施应该在不断克服障碍的基础上，以政府审计实施为起点，然后在内部审计中进行试行，总结内部审计的成功经验，加强理论研究，并将持续审计在内部审计和独立审计中逐步推广应用。最后，第五部分结论与启示(第七章)中归纳本文的主要研究结论，指出本文研究存在的局限性，提出未来的研究方向。