【摘 要】
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改革开放以来,我国经济持续快速增长,国民经济实力不断提升,与此同时居民间贫富差距也在不断扩大,出现了贫富两极化趋势。因为贫富差距是市场机制本身失灵的领域,缓解贫富差
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改革开放以来,我国经济持续快速增长,国民经济实力不断提升,与此同时居民间贫富差距也在不断扩大,出现了贫富两极化趋势。因为贫富差距是市场机制本身失灵的领域,缓解贫富差距需要政府这双“有形的手”来实现。在一个法治文明的国家中,运用税收手段缩小贫富差距是其必然且有效的选择。基于我国当前的税收体系,我们来分析政府如何运用税收调节贫富差距。从税收收入方面来看,由个人直接缴纳的税种只有个人所得税,个人所得税通过采用超额累进税对纳税人的收入进行调节；个人参与缴纳的税种有增值税、消费税、车船税、房产税、车辆购置税、印花税,契税等,这些税种是对纳税人财产或某种行为进行调节。从税收支出方面来看,政府主要通过对某些特定的项目给予税收减免优惠照顾,来增加低收入者的实际收入。在我国的税收体系,个人所得税被作为调节收入分配最有效的工具。本文首先阐释了个人所得税如何参与到收入分配调节的这一过程,综合历年数据计算及分析我国个人所得税对收入分配发挥的调节效果,发现个人所得税调节收入分配能力存在弱化的事实；其次从课税范围、征税模式、税率结构、费用扣除标准、税收减免优惠政策、纳税申报主体方面分析当前我国个人所得税制度及税收征管方面存在的问题；再次具体分析美国、韩国、印度的个人所得税制概况以及个人所得税在各国收入分配过程所起到的调节效应；最后借鉴他国个人所得税制改革的经验,基于我国的国情对个人所得税的改革提出政策建议,使个人所得税实现其应有的功能,真正起到调节收入分配和“自动稳定器”的作用。
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