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成本粘性是指当成本随着业务量的变化而变化时,其边际变化率在不同的业务量变化方向上的不对称性。简单地说,就是当业务量增加时,成本的增加量大于业务量等额减少时成本的减少量。这与传统的管理会计理论假设成本的边际变化率在业务量变化方向上的对称性是矛盾的。目前解释成本的粘性主要有契约理论、效率理论和机会主义理论。企业的运行是一个非常复杂的系统,仅仅用契约理论、效率理论和机会主义理论不能解释成本的粘性。这些理论都是从管理者的主观方面来解释,过多的强调了管理者的主观作用,很少涉及客观因素的影响。通过分析企业与环境的关系和企业运营的特点,我们认为:一、产生成本粘性的根本原因是成本的沉落性。企业的经营资源是按照企业预测的业务量来配置的,是已经发生的成本,企业业务量减少时,现有的经营资源就会存在浪费的现象,如果调整经营资源,调整过程中会发生资源损失,且调整活动本身也会发生成本,这样成本粘性就产生了。二、成本粘性具有普遍性、反转性和反向性的特性。成本粘性在现实的经济生活中是普遍存在的。成本粘性在以后的会计期间出现反转,即随着时间跨度的增加,成本粘性会减小。当业务量大幅下降时,成本的粘性反而会变小。三、影响成本粘性的因素有管理者、宏观经济环境、行业前景、市场竞争、企业的发展程度、资本结构、资本密集度等。这些因素交织在一起共同发生作用。通过对上海和深圳证券交易所上市的930家公司的2001-2005年的数据进行的分析发现:一、我国上市公司存在着粘性,当营业收入增加1%时,营业成本增加1.037%;当营业收入减少1%时,营业成本减少0.909%;二、成本粘性在以后的会计期间出现反转,即随着时间跨度的增加,成本粘性会减小;三、成本粘性随着业务量变化幅度的增加会减小;四、负债比例高的公司的成本粘性大,负债比例低的公司的成本粘性小;五、资本密集度高的公司的成本粘性大,资本密集度低的公司的成本粘性小。