【摘 要】
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目前,我国公司治理结构混乱,管理层出于自利主义动机,会滥用职权要求审计师对进行过润色或美化的财务报表出具无保留审计意见,即进行审计意见购买,来掩盖其进行盈余管理、操纵利润等不当行为。该行为严重降低财务信息质量,损害审计师独立性,给市场化经济带来恶劣影响。媒体在互联网时代的迅猛发展,提高了信息流通效率,目标受众大幅增加,其发布的新闻能在短时间内引起全国广泛关注和强烈反映,由此产生的监督治理效用不可小
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目前,我国公司治理结构混乱,管理层出于自利主义动机,会滥用职权要求审计师对进行过润色或美化的财务报表出具无保留审计意见,即进行审计意见购买,来掩盖其进行盈余管理、操纵利润等不当行为。该行为严重降低财务信息质量,损害审计师独立性,给市场化经济带来恶劣影响。媒体在互联网时代的迅猛发展,提高了信息流通效率,目标受众大幅增加,其发布的新闻能在短时间内引起全国广泛关注和强烈反映,由此产生的监督治理效用不可小觑。因此,本文关于管理层权力、媒体监督与审计意见购买的研究,对完善公司治理结构和健全媒体治理体系具有重要意义。审计意见购买为本文立足点,先分析内部因素——管理层权力对其的影响,再探究外部因素——媒体监督对管理层权力与审计意见购买关系的调节效应。为探讨管理层权力其他可能作用于审计意见购买的路径,还从过度自信、盈余管理、内部治理效应三个方面进行机制检验,为该现象的产生找出原因,提出改善建议。本文基于文献综述和相关理论分析,提出管理层权力变大将导致审计意见购买行为增加以及较强的媒体监督会抑制两者的正向关系两个假设,以Lennox（2000）审计意见概率估计模型为参考,衡量审计意见购买变量,再构建模型开展实证研究,以2014年至2019年期间的A股非金融上市公司为实例样本进行分析,验证管理层权力、媒体监督与审计意见购买三者的关系。本文结论表明:（1）管理层权力越大,公司越容易发生审计意见购买行为;（2）其他条件不变时,在较强媒体监督环境下,管理层权力与审计意见购买的正向关系得到抑制。进一步地,本文对管理层权力对审计意见购买的作用途径展开了研究,结果发现,管理层权力变大,会导致:（1）管理层自信程度过高,（2）公司真实盈余管理水平增加,（3）内部治理效应减弱,从而审计意见购买发生的概率提高。本文创新之处在于:（1）为研究审计意见购买提供新视角,丰富了审计意见购买相关文献;（2）提供管理层权力变大导致审计意见购买增加的经验证据,有助于公司合理控制管理层权力,完善治理机制,一定程度上为如何减少审计意见购买行为提供启示和参考;（3）为媒体如何正确发挥监督治理作用提供参考依据,助力我国经济市场健康发展。
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