我国上市公司会计估计变更动因的研究

• 作 者: 郝艳艳
• 机 构: 华南理工大学
• 出 处: 华南理工大学
• 发表日期: 2008年期
• 关键词: 上市公司 上市公司会计估计变更 会计估计变更会计制度 会计制度规避退市风险 规避退市风险再融资 再融资平滑利润 平滑利润会计师事务所 会计师事务所

本文在分析了我国会计估计思想渊源和我国会计制度的变迁后,以深沪两市2004-2006年年报中披露发生了会计估计变更的A股上市公司为研究样本,从对会计估计变更公司的基本面分析入手,主要研究了我国上市公司发生会计估计变更的动因。
首先,在描述性研究中发现,我国上市公司会计估计变更项目高度集中于应收款项坏账准备计提和固定资产折旧；会计估计变更的动因主要是包括规避退市风险、再融资倾向和平滑利润三种目的,即初步判断上市公司存在利用会计估计变更进行盈余管理的目的；会计估计的变更与审计事务所变更存在一定的关系；同时对会计估计变更的影响金额进行分析,其影响金额主要集中在[1000万-5000万]和[100万-500万]之间。
其次,在对发生会计估计变更的上市公司进行描述性分析后,对上市公司发生会计估计变更的动因进行实证研究。研究结果证实上市公司有再融资倾向,越有可能变更会计估计；当公司有操纵利润的意图时,公司变更会计估计的动机愈强烈；而且会计师事务所变更往往导致公司变更会计估计。
最后,文章就如何抑制上市公司滥用会计估计变更操控利润的行为提出了初步建议。