论文部分内容阅读
在以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理的税收征管模式下,税务稽查在税收管理中的地位和作用更加突出,加强税务稽查管理,对于促进税务稽查效能的发挥、打击涉税违法犯罪、净化税收环境、维护国家税收秩序起着越来越大的作用。
税务稽查管理的核心是对现实稽查资源的有效整合,最大限度地发挥稽查效能。目前,我国税务稽查管理存在诸多问题,内部体现:税务稽查机构设置的不合理,稽查机构缺乏独立性；履行稽查职责不明确,稽查内部管理不完善,对稽查活动缺乏有效监管,协作机制不健全,制约了稽查效能的发挥;稽查队伍建设和信息化建设跟不上形势发展的需要,增加了税务稽查风险；稽查成本高,浪费了国家资源,不符合税收的最小征收费用原则。稽查人员的任用激励机制不完善,影响稽查人员的工作积极性和创造性的发挥。外部税务稽查法制的配套措施不完善,税务稽查立法层次低,电子取证可操作性不强,这些问题严重影响了稽查效果的发挥。
改善我国税务稽查管理效果,应当采取以下措施:
1.改革税务稽查管理体制。首先,可以将我国目前国、地税两套并行的税务稽查机构合并,尽量减少管理层次,加大管理幅度,建立集约化、扁平化的组织结构,在全国范围内实行一体化的税务稽查管理体制。其次,调整税务稽查组织构,实现体制牵制和税务稽查专业化。
2.完善税务稽查的监督制约机制。要加强税务稽查运行过程的内部监督,落实好稽查办案四分离制度。要加强税务稽查的内部审计,健全审计机构,明确审计职责。
3.改善税务稽查工作方法,推行分类稽查模式。增强稽查工作的科学性和针对性,既和谐征纳关系,体现对纳税人的尊重,又能准确履行现代稽查职责
4.提高稽查人员的任用激励机制。一是要优化公务员薪酬结构;二是扩大公务员非领导职务的晋升机制把更多更优秀的人才吸引到稽查工作岗位上。
5.加快税务稽查管理信息化建设。首先要加快建立规范统一、功能完善的税务稽查信息系统。其次要加快开放式的信息化网络建设,实现信息资源的高度共享。第三要加强数据资源管理,强化数据的分析应用。
6.提高税务稽查的立法层次,只有有法可依,执法适当,才能使税务稽查的强化有所依托和凭据。建立税侦部门加强税务稽查执法的力度,税侦人员虽有类似警察的执法权,但不是完全意义上的警察,更容易接近纳税人、有利于缓解征纳双方的矛盾。
7.树立成本意识,降低稽查成本。从稽查内部的角度来说,要加强成本监管。从稽查操作的角度来说,要科学确定税务稽查的广度和密度,同时提高选案准确率。
8.普及电子证据的司法鉴定,保障信息化取证,有了这样的权威机构,就加大了税务稽查的打击涉税电子化偷税的力度,从信息化角度提高了税务稽查的效果。