【摘 要】
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随着经济的不断平稳快速发展,会计工作的重要性逐步凸显。然而,会计报告中的虚假错报却在不断的拉扯经济进步的后腿。20世纪以来,全球范围内财务舞弊案件频发,给世界经济带来
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随着经济的不断平稳快速发展,会计工作的重要性逐步凸显。然而,会计报告中的虚假错报却在不断的拉扯经济进步的后腿。20世纪以来,全球范围内财务舞弊案件频发,给世界经济带来巨大损失。本文结合三峡新材财务舞弊案例,在案例研究的基础上寻求有效的财务舞弊防治方法,首先介绍了国内外学者对上市公司财务舞弊的研究现状,从识别、手法、成因以及防范与治理的角度对财务舞弊的现有研究进行了系统的阐述,明确了现有研究的成果与不足。然后在借鉴相关理论的基础上,从公司行业环境是否动荡、公司内部治理是否完善、财务数据是否合理以及外部审计的会计师事务所是否合规四种角度对公司舞弊发生前的征兆进行识别,继而揭露它的具体舞弊手段。再从动机与机会两方面重点分析三峡新材财务舞弊产生的成因,发现企业业绩不佳造成的高管经营压力、管理层追逐自身利益最大化的动机、地方政府与上市公司的利益关系、公司内部治理体系的不完善、证券市场缺乏有效的监管机制和违规成本低廉等这些因素都是造成舞弊发生的原因。最后由这个案例得出启示,减少财务舞弊发生的机会是防治舞弊发生的重点。本文的应用价值在于：三峡新材舞弊案例具有一定的典型性,投资者可依据此案例舞弊前出现的征兆情况影射到其他企业,对公司发生舞弊前的征兆进行识别,防范企业舞弊导致的投资损失；其次启示中提出的设立由政府、企业、会计师事务所三方共同出资的财务舞弊风险保证金的设想具有创新性,为保护投资者的权益打开了新的思路,对投资者更为有利。
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