【摘 要】
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由于受到规模和资源整合能力的限制,单个企业独自参加市场竞争将会面临严重困难,基于价值链的管理逐渐得到重视。价值链模式下企业关系已经转变为价值链联盟的形式,企业之间
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由于受到规模和资源整合能力的限制,单个企业独自参加市场竞争将会面临严重困难,基于价值链的管理逐渐得到重视。价值链模式下企业关系已经转变为价值链联盟的形式,企业之间的竞争转变为价值链之间的竞争。价值链会计融合了价值链管理和会计,研究如何通过价值管理,实现价值链联盟价值最大化的同时实现企业的价值增值最大化。有关价值链会计的核算模式的研究是价值链会计的基础,但目前对价值链会计的成本分析还是以企业为立足点,重点一般放在企业内部的作业和流程,而这种思维由于缺乏真正的价值链成本为基础,大都为了本企业成本决策提供资料,与价值链会计的初衷不完全相符。事实上,参与价值链之后,企业成本费用的核算边界已经超越了传统的会计主体而扩展到与上下游企业相互交易的企业间领域,与交易有关的企业间成本就成为将整条价值链联系起来的唯一纽带。本文在分析了价值链管理模式对交易成本的影响后,提出企业间成本包括交易成本和关系成本两部分。面对现有会计体系短期内不能改变的现实,构建了由企业间成本和企业内部成本构成的成本体系。对于企业间成本探寻出从现有成本项目中分离出企业间成本的方法,引入并调整了RCA的方法、实现分别核算交易成本和关系成本。对于企业内部成本,借鉴作业成本法的思路,在计算产品成本的同时,分别计算出各个环节的增值情况,实现企业内部的价值链管理。将企业间成本和企业内部成本综合即实现基于价值链会计的企业成本体系的核算。最后通过一个具体的案例对基于价值链会计的成本体系的具体核算方法进行了具体说明。
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