论文部分内容阅读
我国较早的政府预算支出分类体系是在计划经济时代建立的，随着社会主义市场经济制度的建立和政府职能的转变，财政管理模式从建设型逐步转向公共型，在财政管理各个领域都进行深入改革的背景下，原有支出分类体系不能清晰地反映财政资金的分配和使用情况，阻碍和制约了政府预算支出管理的改革和发展。2007年我国进行了政府收支分类改革，按照国际标准初步建立起了适合我国新形势下的政府收支分类体系的框架。但这次改革并不是一次彻底的改革，导致新分类标准在运行的十年间，不断地在调整和修正，在基本框架不变的前提条件下，这种改进并没有达到良好的效果。
本文的主要目的是研究以联合国的《政府职能分类》(COFOG)和国际货币基金组织的《政府财政统计手册》(GFSM2014)为规范的前提下，如何对我国政府预算支出分类体系从职能分类到经济分类进行改革。为实现此研究目的，首先从信息理论和分类理论出发，探讨了政府预算支出分类体系的理论基础。接着回顾了我国政府预算支出分类体系的演变过程，对政府预算支出从三个层面，即基于资金性质、支出功能分类类级科目和支出功能分类款、项级科目进行了分析，以国际规范及发达国家的经验为借鉴，提出适应当前形势及未来发展的政府预算支出分类的改革方案；最后对政府预算支出的经济分类进行了分析和探讨，提出了改革方案。
本文的内容共分为八章，各章的具体安排如下：
第一章“绪论”，本章介绍了选题背景、本研究目的及意义，并且对研究中涉及到的一些相关术语进行了定义。按不同标准，从不同角度，对政府预算支出进行科学、系统的分类，是政府预算管理的客观需求，也是公众了解公共资金的使用情况的有效工具。在一定程度上，政府收支分类也反映着政府的管理水平，反映着一个国家的政治、经济制度与国情。对政府预算支出分类进行研究的意义在于体现政府职能，反映和约束政府预算支出行为；为设置政府预算支出科目奠定基础；为预算管理服务；反映预算整体运行状况，便于政府预算监督等。在本章中还介绍了相关研究及研究思路、研究方法和创新之处，叙述了本文的具体结构安排。
第二章“政府预算支出分类的理论基础”，对政府预算支出分类体系的理论基础进行了探讨。政府预算支出包括二个重要的理论基础：信息理论和分类理论。信息理论是政府预算支出分类体系重要的理论基础。政府预算支出本身就是财政信息，它具有信息的一切特征，是政府信息和财政信息的核心内容之一。政府预算支出有必要向社会公众公开的，并且符合政府信息和财政信息的信息披露要求。分类理论的原理清楚地说明分类的要素和基本分类方法，分类必须符合分类规则。分类理论为政府预算支出分类体系的建立提供了的技术基础，使其具备科学性和可比性，有利于政府财政预算管理、政策的制定及在各部门之间分配预算资金。
第三章“政府预算支出分类体系的演进”，介绍我国政府预算支出分类体系的演变，包括新中国成立前封建王朝政府预算支出分类及民国时期政府预算支出分类；新中国成立后计划经济体制下的政府预算支出分类体系、2007年政府预算支出分类体系改革以及我国政府预算支出分类改革的现状；并且指出了我国政府预算支出分类体系存在的问题。了解政府预算支出分类体系的演进过程，可以总结和积累经验，为今后的支出分类改革提供借鉴。
第四章“政府预算支出基于资金性质的分类”，介绍了政府预算的第一层次也就是最高层次的分类，即将预算支出资金分为非经营性支出、投资经营性支出、社会托管资金等，这三类资金因为性质的不同而采取不同的管理办法。分析了三类资金的性质和特点。社会托管资金有别于其他两类资金，其所有权并不属于政府，政府只是受托管理这部分资金，并按照契约安排相应的支出。最后提出了政府预算支出第一层次分类的改革方案，对非经营性支出，尤其是民生支出，应有倾向性地从结构上扩大其范围和比例。对政府投资性支出，要逐渐从竞争性领域退出，转向社会性、公益性强的领域。对于政府托管资金，要明确政府的职责，还可以借助公益信托工具进行管理。
第五章“政府预算支出的功能分类——基于类级科目”，介绍了支出功能分类的国际规范，最广泛使用的支出功能分类是联合国政府职能分类(COFOG)，我们也是以它作为评判标准来展开研究。提出了政府预算支出功能分类的改革方案，支出功能分类的类级科目数量较多，适当合并会使支出的职能更为突出，但大类合并不是重点，职能独立，不相互交叉才更为重要，还需立足长远改革目标，加强基础性、制度性建设。
第六章“政府预算支出的功能分类——基于款、项级科目”，就政府预算支出功能分类的内容，对政府预算支出的主要功能——一般公共服务、教育、医疗卫生、社会保护，以及其他功能进行了分析，找出了我国支出功能分类具体内容和国际规范及其他国家的差距，提出了政府预算支出功能分类款、项级科目的改革方案，就功能分类的具体内容而言，我国的款级科目和项级科目中有不少需要改革，总的方案是，科目根据需要进行合并、简化或调整。
第七章“政府预算支出的经济分类”，说明了经济分类对政府支出的重要性，介绍政府预算支出经济分类的国际规范是GFSM2014及其规范性经济分类的设置，接着介绍了我国政府预算支出经济分类的情况，分析了目前情况、出现的问题及原因，并介绍了将在2018年实施的支出经济分类改革情况。在最后提出了经济分类的改革方案，建立政府预算支出经济分类和部门经济分类相互独立、各有侧重、统分结合的经济分类体系。在此基础上，完善经济分类科目并详细作以说明，加强某些重点项目的管理，强化监督，增强政府预算支出的透明度。
第八章“研究结论和未来研究方向”，在本章总结了论文的研究结论，提出了未来研究方向。
本文的主要目的是研究以联合国的《政府职能分类》(COFOG)和国际货币基金组织的《政府财政统计手册》(GFSM2014)为规范的前提下，如何对我国政府预算支出分类体系从职能分类到经济分类进行改革。为实现此研究目的，首先从信息理论和分类理论出发，探讨了政府预算支出分类体系的理论基础。接着回顾了我国政府预算支出分类体系的演变过程，对政府预算支出从三个层面，即基于资金性质、支出功能分类类级科目和支出功能分类款、项级科目进行了分析，以国际规范及发达国家的经验为借鉴，提出适应当前形势及未来发展的政府预算支出分类的改革方案；最后对政府预算支出的经济分类进行了分析和探讨，提出了改革方案。
本文的内容共分为八章，各章的具体安排如下：
第一章“绪论”，本章介绍了选题背景、本研究目的及意义，并且对研究中涉及到的一些相关术语进行了定义。按不同标准，从不同角度，对政府预算支出进行科学、系统的分类，是政府预算管理的客观需求，也是公众了解公共资金的使用情况的有效工具。在一定程度上，政府收支分类也反映着政府的管理水平，反映着一个国家的政治、经济制度与国情。对政府预算支出分类进行研究的意义在于体现政府职能，反映和约束政府预算支出行为；为设置政府预算支出科目奠定基础；为预算管理服务；反映预算整体运行状况，便于政府预算监督等。在本章中还介绍了相关研究及研究思路、研究方法和创新之处，叙述了本文的具体结构安排。
第二章“政府预算支出分类的理论基础”，对政府预算支出分类体系的理论基础进行了探讨。政府预算支出包括二个重要的理论基础：信息理论和分类理论。信息理论是政府预算支出分类体系重要的理论基础。政府预算支出本身就是财政信息，它具有信息的一切特征，是政府信息和财政信息的核心内容之一。政府预算支出有必要向社会公众公开的，并且符合政府信息和财政信息的信息披露要求。分类理论的原理清楚地说明分类的要素和基本分类方法，分类必须符合分类规则。分类理论为政府预算支出分类体系的建立提供了的技术基础，使其具备科学性和可比性，有利于政府财政预算管理、政策的制定及在各部门之间分配预算资金。
第三章“政府预算支出分类体系的演进”，介绍我国政府预算支出分类体系的演变，包括新中国成立前封建王朝政府预算支出分类及民国时期政府预算支出分类；新中国成立后计划经济体制下的政府预算支出分类体系、2007年政府预算支出分类体系改革以及我国政府预算支出分类改革的现状；并且指出了我国政府预算支出分类体系存在的问题。了解政府预算支出分类体系的演进过程，可以总结和积累经验，为今后的支出分类改革提供借鉴。
第四章“政府预算支出基于资金性质的分类”，介绍了政府预算的第一层次也就是最高层次的分类，即将预算支出资金分为非经营性支出、投资经营性支出、社会托管资金等，这三类资金因为性质的不同而采取不同的管理办法。分析了三类资金的性质和特点。社会托管资金有别于其他两类资金，其所有权并不属于政府，政府只是受托管理这部分资金，并按照契约安排相应的支出。最后提出了政府预算支出第一层次分类的改革方案，对非经营性支出，尤其是民生支出，应有倾向性地从结构上扩大其范围和比例。对政府投资性支出，要逐渐从竞争性领域退出，转向社会性、公益性强的领域。对于政府托管资金，要明确政府的职责，还可以借助公益信托工具进行管理。
第五章“政府预算支出的功能分类——基于类级科目”，介绍了支出功能分类的国际规范，最广泛使用的支出功能分类是联合国政府职能分类(COFOG)，我们也是以它作为评判标准来展开研究。提出了政府预算支出功能分类的改革方案，支出功能分类的类级科目数量较多，适当合并会使支出的职能更为突出，但大类合并不是重点，职能独立，不相互交叉才更为重要，还需立足长远改革目标，加强基础性、制度性建设。
第六章“政府预算支出的功能分类——基于款、项级科目”，就政府预算支出功能分类的内容，对政府预算支出的主要功能——一般公共服务、教育、医疗卫生、社会保护，以及其他功能进行了分析，找出了我国支出功能分类具体内容和国际规范及其他国家的差距，提出了政府预算支出功能分类款、项级科目的改革方案，就功能分类的具体内容而言，我国的款级科目和项级科目中有不少需要改革，总的方案是，科目根据需要进行合并、简化或调整。
第七章“政府预算支出的经济分类”，说明了经济分类对政府支出的重要性，介绍政府预算支出经济分类的国际规范是GFSM2014及其规范性经济分类的设置，接着介绍了我国政府预算支出经济分类的情况，分析了目前情况、出现的问题及原因，并介绍了将在2018年实施的支出经济分类改革情况。在最后提出了经济分类的改革方案，建立政府预算支出经济分类和部门经济分类相互独立、各有侧重、统分结合的经济分类体系。在此基础上，完善经济分类科目并详细作以说明，加强某些重点项目的管理，强化监督，增强政府预算支出的透明度。
第八章“研究结论和未来研究方向”，在本章总结了论文的研究结论，提出了未来研究方向。