【摘 要】
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该文引入了隐性税收的概念框架,分别从政策制定者、纳税筹划者以及会计理论工作研究者的不同角度对隐性税收的存在状况及其影响机制进行了多层次的剖析.首先,介绍隐性税收的
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该文引入了隐性税收的概念框架,分别从政策制定者、纳税筹划者以及会计理论工作研究者的不同角度对隐性税收的存在状况及其影响机制进行了多层次的剖析.首先,介绍隐性税收的产生、含义以及作用,并从隐性税收角度对税收优惠和税式支出进行再认识.其次,介绍了隐性税收的理论基础及其发展并分析了隐性税收所涉及的会计问题.就隐性税收所涉及的会计问题方面介绍了隐性税收会计研究中解决风险调整问题的尝试并讨论了税收补贴的会计核算和进行隐性税收研究在财务会计方面的限制.再次,以隐性税收对中国高新技术企业所得税的影响为例论述了实证分析在隐性税收研究中的意义以及中国高新技术企业隐性税收实证研究所面临的诸如会计估计限制、风险分离、研究对象分离、数据收集等方面的困难.进一步说明,无论是用企业的显性税率还是用企业的实际税率来衡量企业的税收负担,都会造成对企业税收负担的低估.也就是说只有完全税收才能真实的反映出企业的税负全貌.最后,对所涉及问题进行了总结,并进一步指出隐性税收研究对政府的税收政策制定,企业的纳税筹划安排和会计、税收理论研究的意义.
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