内部控制与会计信息质量相关性研究

• 作 者: 崔蕊
• 发表日期: 2014年01期
• 关键词: 内部控制 会计信息质量 审计意见

会计信息作为各类经济活动的最直观体现,对于各经济主体的发展以及各利益相关者具有极其重要的作用。但是,会计信息质量的现状却非常让人堪忧,无论国内外,会计信息造假、会计舞弊等现象导致会计信息的相关性和可靠性下降,不仅损害了依赖于会计信息进行决策的利益相关者的利益,而且也使得资本市场无法优化资源配置,严重损害了资本市场的健康良性发展。目前,无论在理论界还是实务界,都认为内部控制对于合理保障会计信息的质量有着重要的作用,如何通过建立健全内部控制制度来保证会计信息质量成为投资人关注的热点。本文的研究思路为：第一,对于内部控制和会计信息质量从理论基础上进行梳理和涵义界定,为实证研究寻找理论支撑；第二,创建内部控制评价模型,对企业的内部控制的制定和执行效果进行量化,将审计意见类型作为被解释变量,用来替代会计信息质量；第三,通过实证方法研究了内部控制与会计信息质量两者之间的关系,利用逻辑回归对数据进行实证分析,检验了文章提出的两个假设,即上市公司内部控制水平与会计信息质量正相关,以及上市公司内部控制自评报告经过审核与会计信息质量正相关；第四,结合以上所有分析得出结论,并根据所得结论提出相关的政策建议。本文的主要研究贡献：本文对内部控制和会计信息质量间的关系进行理论梳理,将内部控制具体要素对于会计信息质量的影响进行了细化分析；在实证部分,选取经过独立审计机构出具的审计意见类型作为会计信息质量的替代变量,用来衡量会计信息质量,通过选取17项具体指标对内部控制的实施情况进行评分,这样比较具有客观性与可操作性。本文的研究有利于加强企业对于内部控制的重视,改善会计信息质量,促进资本市场健康发展。