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随着我国市场经济体制的建立健全和政府职能的转换,“小政府、大社会”成为基本的社会管理模式和社会组织框架,非营利组织作为国家社会保障体系中不可或缺的组织创新形式,在实现社会公平方面起着政府和市场不可替代的作用,十一五规划更为非营利组织的迅速发展提供了政策基石,其发展潜力巨大,前景光明。但由于缺乏良好的信息披露及其他社会体制因为,单纯依靠政府资助和扶持的非正常机制使非营利组织得不到广泛的社会支持,社会财富再分配功能没有充分发挥,无法真正减轻政府负担,并进一步制约了非营利组织的正常和健康发展。因此,建立健全非营利组织会计信息披露制度,使非营利组织早日走向“非营利性”与“非政府性”并行的国际化道路十分重要和迫切。
本文以非营利组织会计信息披露作为研究对象,在分析非营利组织公益产权和受托责任的基础上重点对我国非营利组织会计信息的需求与供给进行深入剖析,阐述了需求与供给之间存在的缺口及产生根源,并初步建构了非营利组织会计信息披露的制度框架。
本文各章节内容简要阐释如下:
导论部分作为第一章,是对选题动机、文献综述、研究方法与论文结构、文章创新与不足所作的总体性介绍；第二章为概述,对非营利组织的基本概念进行界定,重点讨论了会计信息披露的供求均衡理论,认为对会计信息披露三个重点问题的解答为解决当前非营利组织会计信息供求不均衡提供了研究思路；第三章为理论基础,分析了非营利组织的公益产权与受托责任,认为反映受托责任是非营利组织的根本会计目标；第四部分包括第四章与第五章,在理论分析的基础上,运用问卷调查对我国非营利组织的会计信息需求进行了实证研究,同时对非营利组织会计信息供给的动因与供给的制度约束进行论述；第六章为结论,综合上述研究结果,深入挖掘当前信息供求之间的缺口,剖析了我国非营利组织供求矛盾的根源,以最大效用满足使用者的信息需求、实现信息供求均衡及促进非营利组织的发展为目的,提出建立基于供求分析的会计信息披露制度框架。
本文试图在以下方面有所贡献:
运用问卷调查的方法,对我国非营利组织会计信息的主要使用者之一-企业捐资者的会计信息需求进行了较为全面的调查,提供了来自中国机构捐资者对非营利组织信息需求研究的第一手资料；
系统梳理了非营利组织会计信息披露的法律规范和披露现状,深入剖析造成信息供求不能契合的根源:即公益产权性质下非营利组织受托责任的弱化和非营利组织缺乏“非政府性”的基本特征；
借鉴企业会计信息披露制度的基本框架,提出建立非营利组织会计信息披露制度框架的建议。