ST康美财务舞弊案例研究

• 作 者: 刘安琪
• 出 处: 吉林大学
• 发表日期: 2020年08期
• 关键词: 中药行业 财务舞弊 ST康美 GONE理论

本文从近年来证监会列出的有关医药行业会计舞弊的处罚文件中得到启示,康美药业财务舞弊案件由于财务舞弊涉案金额巨大,社会影响恶劣,笔者对其进行了深度分析。随着我国金融市场的不断扩大,财务舞弊案件逐年频发,研究会计舞弊案例是具有现实意义的。在满足了低层次的温饱需求之后,近年来人们开始追求更高质量的健康生活,对防疫、养生、医疗事业愈加关注,因此医药行业的正规性,食品药品的安全性,中药饮片和器械的质量问题逐渐成为了社会各界关注的焦点。这几年康美药业,康得新,辅仁药业,长春长生假疫苗等医药行业重大财务造假案的曝光引发了社会各界的广泛关注,因此对中医药行业特大财务舞弊案件的案例分析是具有现实借鉴意义的。首先介绍了案例研究的背景、意义、内容、方法,然后回顾了国内外财务舞弊经典理论及对财务舞弊研究的现状,为后文的补充研究奠定了基础。为了更好的研究康美药业财务造假一案,本文对康美药业股份有限公司发展历史进行了简单介绍,对其案件被曝光的经过和现状进行了阐述。通过证监会下发的处罚文件,逐一分析了康美药业造假的多种手段。为了更好的建立逻辑关系,笔者追溯分析了康美药业从成立以来的发展历程,在其飞速扩张的过程中发现诸多疑点,有巨大财务舞弊迹象和动机。下一步,着眼于舞弊的手段和背景分析舞弊的动因。结合国内外常用的四因素理论,分为贪婪、机会、需要、暴露四个动因来具体剖析其舞弊背后的驱动因素。接下来抓住问题的原因给出防范建议,从GONE因素理论的贪婪、机会、需要、暴露四个纵向角度给出实际措施。并针对不同的财务报表使用者,如注册会计师、高级管理人员、证券市场投资者、证监会监察人员等横向角度给出启示建议。最后得出结论,针对康美药业股份有限公司的财务舞弊一案,亟待监管部门加大惩处力度,上市公司高管加强内部控制,广大中小投资者树立投资风险意识等建议。本文的研究充实了我国会计舞弊案件的研究库,威慑了企图违法舞弊的公司及个人,警醒了社会各界的证券市场投资者,敦促了执法监管人员恪守职责,打消了企图收受贿赂的政府官员的念头,为营造一个合法合规的资本市场做出积极贡献。