ABC优于传统成本法的理论分析及实际证据

• 作 者: 蔡玉琢
• 出 处: 杭州电子科技大学
• 发表日期: 2004年期
• 关键词: ABC 准确性测试 回归分析 实际证据

作业成本法(ABC)自上世纪八十年代末由Robin Cooper和Robert S Kaplan两位大师带入人们视野,就广泛引起理论界和实务界的关注,世界各地都曾掀起研究和应用ABC的热潮,这在成本会计史上是没有出现过的场面,有人称ABC为成本会计的一项革命性变革。然而,上世纪九十年代末的一些调查发现实务中一些企业采用ABC后放弃,导致ABC是否优于传统成本法成为学术界争论的问题。近些年,随着传统成本法在实务中暴露问题越来越多,越来越多企业考虑采用ABC,为了使ABC能够走得更远,有必要将ABC相对于传统成本法的优势进行全面论述、验证。学术界对ABC相对于传统成本法的优势有较多的理论阐述,而限于ABC实际数据获取困难,极少有文献述及ABC相对优势的实际证据。本文在介绍了研究的背景及国内外研究的现状的基础上,首先分别介绍了传统成本法和ABC核算的方法及特点,分别从成本信息的准确性、成本控制、经营决策三个方面对ABC的相对优势进行了理论分析;其次,本文探索了证明ABC相对优势的方法,在传统分析方法难以实施的情况下,提出了测试成本核算方法优劣的回归分析模型,分别设计了传统成本法下和ABC法下回归分析的具体测试程序、方法;最后,本文以HZ公司3年的ABC历史数据为依托,分别对传统成本法数据、ABC成本数据代入模型进行回归分析,对得出的R-squared、t-Statistic统计参数进行分析。结果显示ABC法准确性远远高于传统成本法,而成本准确性直接影响成本控制和经营决策,进而提升业绩,因此得到结论——ABC法优于传统成本法。本文采用理论分析与案例分析相结合的研究方法,综合运用会计学、财务管理学、统计学等相关知识,依托于HZ公司的真实成本信息,完成了理论研究、方法研究,最后实际检验三个步骤,实现了从理论到实践,再从实践到理论的反复检验升华的过程。最后结论的得出是逻辑分析和实际验证的共同结果,希望本文的结论对ABC的发展有一定推动作用。