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近些年来，我国出台了许多关于会计事务所做大做强的相关政策，鼓励事务所通过合并扩大规模，促进自身的品牌建设。目前，我国已有许多会计事务所在政策的指导下进行了合并。事务所合并后总收入有很大的提高，我国事务所的主要业务是审计业务，所以事务所总的审计收费相应也有很大的提高。一方面，事务所规模越大，招聘的员工专业素质较高，审计技术相对更先进，审计程序更完善，因此事务所更有能力去保证高审计质量。规模越大的事务所，客户会更多，收取的“准租”也就越多。但是一旦发生审计失败或审计违规，对事务所造成的负面影响可能会导致其失去很多客户，造成更大的损失，所以规模大的事务所有提供高质量审计服务的内在动力。因此，事务所规模越大，审计质量越好，审计收费越高。另一方面，事务所良好的声誉有利于上市公司向投资者传递财务报表真实可靠的信息，上市公司为得到投资者的信任倾向于聘请声誉良好的事务所。良好的品牌声誉能给事务所带来更多业务，事务所在审计定价时就具有更强的议价能力，从而更容易获得较高的审计收费。
本文在对现有文献进行回顾和总结时，发现考察事务所规模、声誉与审计收费相关性的文献中，多是以Simunic(1980)的审计收费模型为基础来进行研究的。同时，对事务所规模的衡量普遍采用的分类法，如划分为四大和非四大。这样将事务所划分到不同规模的类别里，没有考虑到规模的连续性这一特征，得出的结果只能反映几类不同规模的事务所与审计收费的关系。另外，已有文献中很多结论都是基于2005年以前的数据得出的，随着近几年相关制度及政策的变化，之前得出的结论可能已经不适用于当前的审计市场。
在理论分析及假设提出部分，首先对审计收费的概念进行了界定，然后从事务所规模与声誉两个方面对事务所做大做强进行了理论分析，最后分析了事务所规模与声誉对审计收费的影响。本文认为事务所规模通过审计质量来影响审计收费，而声誉则通过审计定价权来影响审计收费。为此本文提出两个假设：其一，事务所规模越大，审计收费越高，即会计事务所规模与审计收费呈正相关关系。其二，四大合作所与内资十大所的审计收费都比内资其他所高，即存在声誉溢价，且四大合作所的声誉溢价高于内资十大所。第一个假设以事务所规模的量变来反映“做大”对审计收费的影响，第二个假设是从事务所品质的质变来反映“做强”对审计收费的影响。
实证设计部分，本文将分别采用事务所审计收费总和、会计事务所所有客户的资产总和以及事务所所有客户的总营业收入三个连续变量作为事务所规模的衡量指标。并在已有的文献基础上选取了客户规模、审计意见、是否ST等控制变量，建立了审计收费模型。为了反映当前审计市场上事务所规模、声誉对审计收费的影响，本文选取2007年至2009年的沪深A股上市公司的年报数据为样本来进行检验。在研究方法上，本文采用了描述性统计、单变量分析和多元线性回归分析。研究结果表明，事务所规模与审计收费呈显著正相关关系，即第一个假设成立。对第二个假设检验发现，事务所存在声誉溢价，且相对于内资其他所，四大合作所的审计声誉溢价比内资十大所的高，说明四大合作所凭借国际四大的良好声誉获得了高审计收费，证实了声誉对审计收费的影响。
在最后部分，对本文的发现就政策的制定提出了建议。首先，国家应重点扶持我国国内大型会计师事务所。继续支持会计事务所的合并战略，帮助事务所通过合并扩大规模，从而增强事务所抵抗风险的能力，另外，借鉴国际四大的经验可知，事务所能凭借声誉收取高收费。所以，当前如何引导事务所建立品牌声誉也是政策关注的重点。同时，也要关注中型会计事务所的健康发展，培育一批为大中型上市公司提供高质量服务的中型会计师事务所。