【摘 要】
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随着经济的快速发展,我国居民收入显著提高,但与此同时,收入差距也在逐渐扩大。政府曾多次强调要通过税收手段对居民收入差距进行调节,这就要求未来个人所得税这一具备公平属性的税种要发挥更为显著的作用。2018年个人所得税法重新修订,对几类劳动所得进行了改革,但对于股权转让的个人所得税并未做出新的规定,其政策核心依然是国家税务总局的2014年67号公告。考虑到我国个人股权交易日益活跃,个人股权转让的所得税
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随着经济的快速发展,我国居民收入显著提高,但与此同时,收入差距也在逐渐扩大。政府曾多次强调要通过税收手段对居民收入差距进行调节,这就要求未来个人所得税这一具备公平属性的税种要发挥更为显著的作用。2018年个人所得税法重新修订,对几类劳动所得进行了改革,但对于股权转让的个人所得税并未做出新的规定,其政策核心依然是国家税务总局的2014年67号公告。考虑到我国个人股权交易日益活跃,个人股权转让的所得税对调节收入差距具有重要作用,而现行政策中还有一些不合理不完善的地方,因此,本文对非上市公司股权转让的个人所得税展开研究,以期为相关政策的完善提供一些借鉴。本文共分为六个部分。第一部分主要介绍了本文选题的背景及意义,并对国内外学者已经取得的相关研究成果进行了回顾与总结。第二部分先对“居民个人”、“非上市公司股权”等相关概念做出界定,并概括个人股权转让的类型和特点。然后结合量能负担、税收中性等税收原则对股权转让个人所得税进行理论分析。第三部分先结合相关数据,介绍非上市公司股权转让个人所得税的规模和增长情况。然后对个人所得税政策变革历程进行了详细的分析,最后在此基础上梳理现行的政策规定。第四部分在前文政策现状分析的基础上,从实体税制设计、税收征管两个方面指出了非上市公司股权转让个人所得税政策存在的问题。第五部分选取自然人股东转让“上海明匠”股权的案例,对案例中涉及的股权转让计税依据、转让股权获得股份支付能否采用递延纳税、支出的利润补偿款能否抵减股权转让收入等问题进行分析,得出本案例对完善非上市公司股权转让个人所得税政策的启示。第六部分根据上文指出的问题和案例分析的结论,从优化税制、强化征管两个方面提出完善我国股权转让个人所得税的建议。具体主要有:完善计税依据的核定方法;扩大扣除项目的范围,增加通货膨胀扣除;制定对赌补偿条款的税务处理方法;建立个人所得税的特殊性税务处理规则;提升税源管理能力;完善自然人纳税信用管理制度等。本文可能的创新点在于对股权转让个人所得税的相关政策进行了仔细的梳理,同时选取典型案例,分析了政策中存在的一些问题并提出了比较具体的建议。本文的不足之处在于单个案例反映出的问题有限。
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