【摘 要】
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在上市公司大股东控制和投资者保护法律保护弱的背景下,研究代理冲突对审计约束有效性的影响具有很大的理论和现实意义。本文采用中国资本市场上的经验数据并结合中国上市公
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在上市公司大股东控制和投资者保护法律保护弱的背景下,研究代理冲突对审计约束有效性的影响具有很大的理论和现实意义。本文采用中国资本市场上的经验数据并结合中国上市公司的制度背景,对代理冲突与审计约束有效性之间的关系进行了理论分析与实证研究。大股东对上市公司的资金占用是我国资本市场上一个非常普遍和严重的问题,阻碍了市场经济的健康发展,是一个值得探讨的领域,因此本文试图从大股东资金占用的角度研究审计作为一种公司治理机制是否能够发挥作用,从而为更好地监督大股东的行为,保护中小股东的利益,促进证券市场的健康发展,提供一些有益的启示与建议。本文以大股东对上市公司的资金占用作为大股东与中小股东之间的代理冲突的替代变量,以2005-2007年的相关数据为基础,从审计师选择方面研究我国的上市公司是否愿意聘请高质量的会计师事务所来增强投资者对会计信息真实性的信心,从而降低相关代理成本;同时从审计意见角度研究审计师在出具审计意见时是否会考虑到上市公司中所存在的代理问题,从而抑制大股东的利益侵占行为。实证结果发现,大股东资金占用越严重的公司越没有动机聘请高质量的审计师;审计师在出具审计报告时会考虑大股东的资金占用,大股东非经营性资金占用越严重,越有可能被出具非标准的审计意见报告,大股东经营性资金占用越严重与被出具非标准审计意见的正相关关系不显著,说明我国的审计师对中国资本市场上出现的大股东资金占用问题有一定的认识,并且将其反映到审计意见中去。基于此,本文提出了如何引导高质量审计需求及进一步提高审计意见质量的相关政策建议。
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