“金融账户涉税信息自动交换”的中国实践研究

• 作 者: 芦琦琪
• 出 处: 吉林财经大学
• 发表日期: 2019年01期
• 关键词: 金融账户 立法保障 征管体系

经济全球化日新月异的发展使得纳税人通过向境外金融机构转移资产的方式来逃避居民国纳税义务的现象日渐严重。全球各国想要拓展税收合作、共同打击国际避税的呼声越来越高。2013年7月,二十国集团和经合组织倡议启动了15项行动计划,以解决税基侵蚀和利润转移(“BEPS”)问题。在此背景下,2014年7月,OECD出台了“金融账户涉税信息自动交换标准(AEOI标准)”,这为金融账户涉税信息自动交换打下了基础。本文从研究金融账户涉税信息自动交换标准(“AEOI”标准)我国的实践情况出发,创新之处是在阅读国内外学者研究文献的基础上,以全面的视角整合却又突出重点地研究了我国“金融账户涉税信息自动交换”发展和应对中存在的问题。并努力针对各方面问题,借鉴发达国家经验,指出我们应该努力的方向。第一部分主要写选题背景和国内外研究现状;第二部分先是介绍AEOI的内部结构包括CRS和MCAA,然后介绍了“标准”相关法律支撑文件《多边税收征管互助公约》、《多边主管当局间协议》以及《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》;第三部分梳理了我国应对“标准”的实践进程,《尽职调查管理办法》的发布,列举了目前与我国展开合作的部分国家;第四部分从立法保障、征管体系、其他问题这三个方面具体展开,研究我国在实施“标准”中存在的具体问题。其中立法保障方面提出《税收征管法》、《反洗钱法》、《个人所得税法》、《信托基金法》、《个人数据保护法》这五部法律的立法、修订和完善问题;征管体系方面主要研究了信息化支撑体系力度小、金融账户配合积极性差、金融机构自身压力大、基层情报交换人员少这四个方面存在的问题。文章第五部分,针对第四部分各方面具体问题,有针对性地借鉴发达国家在解决这些具体问题时的先进经验,尝试性为我国应对“标准”的实践发展和完善提出对策建议。在信息化支撑力度小这个问题上,可以采取“金税三期”统筹建设、开发自动交换平台、提高数据处理能力的措施;在提高金融账户配合积极性方面,建议采取赋予法定义务、引入“离岸自愿披露计划”、加大违法处罚力度这样的措施;在减轻金融机构压力这个问题上,建议金融机构尽快开展差距分析并且充分重视第三方信息作用等。