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中国是资源强国,更是资源消耗大国。在我国,造纸业属于高能耗、高污染行业,被环保部列为16类重污染行业之一。目前该行业主要依靠资源的高投入完成经济目标,资源损失量大、环境破坏严重等一系列问题依然存在。传统的成本测算模式仅仅将环保设备折旧费和废气、污水处理费等直接与环境成本相关的费用支出确认为企业环境成本,忽略了企业在生产过程中由资源损失造成的环境成本,从而使企业的利润不能反映其真实的营利情况,企业也没有因对环境造成破坏而承担应有的义务。本文运用RFCA(资源流成本会计)理论对企业生产流程中因资源损失造成的环境成本进行测算,更能真实清晰地反映企业的环境成本,以此帮助企业实现提升资源综合利用率,降低环境成本的目标。本文首先介绍了研究背景及研究意义:本文通过采用RFCA理论对环境成本进行测算、分析,寻找提升资源综合利用率的关键环节并加以改进,这对有效提高企业的经济效益和保护生态环境有着重要意义。继而本文在分析国内外在环境成本和RFCA理论和应用两方面研究现状的基础上,进一步阐述了RFCA的理论基础。在这些理论基础的铺垫下引出基于RFCA企业环境成本测算模式的构建。在此基础上,结合M造纸企业的基本情况及企业目前成本测算模式存在的缺陷和弊端,阐明了M造纸企业采用RFCA测算模式的必要性。并针对M造纸企业的现状,选取适当的生产流程,划分不同工序。应用RFCA的相关理论和模式,对M造纸企业生产流程中不同工序造成的资源损失进行采集、量化、测算和分析。依据测算的结果,有针对性地进行分析,进一步挖掘测算结果信息,寻找企业为提升资源综合利用率而最需要改进的关键环节,并针对其需要改进的关键环节提出相应的解决方案。在此基础上,本文结合RFCA在M造纸企业的实际应用情况,以点带面,对造纸业应用RFCA理论测算环境成本做了几点思考:客观评价该测算模式的优缺点;指出目前实施该测算模式时应注意的几点事项;针对这些不利事项提出解决对策。本文最后对全文做出总结和展望,进一步阐明采用RFCA相关理论对企业环境成本进行测算的重要性。