【摘 要】
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改革开放以来,在社会主义市场经济体系建立过程中,中国的注册会计师制度越来越显示出其扮演的重要角色。但随着我国公司企业的交易日渐复杂化、多元化,公司出于虚增业绩、降低税负等目的进行财务造假,管理层贪污、侵占资产等现象层出不穷,注册会计师对财务报表的审计也面临着巨大的挑战。从国内外实际情况看,现代风险导向的审计已经发展成为审计的主流方法。根据现代风险导向审计的理论,注册会计师在进行财务报表审计时,以风
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改革开放以来,在社会主义市场经济体系建立过程中,中国的注册会计师制度越来越显示出其扮演的重要角色。但随着我国公司企业的交易日渐复杂化、多元化,公司出于虚增业绩、降低税负等目的进行财务造假,管理层贪污、侵占资产等现象层出不穷,注册会计师对财务报表的审计也面临着巨大的挑战。从国内外实际情况看,现代风险导向的审计已经发展成为审计的主流方法。根据现代风险导向审计的理论,注册会计师在进行财务报表审计时,以风险识别和风险评估为线索,站在法律、行业等大环境的高度上,根据识别出的风险设计实施审计程序,以降低注册会计师的审计风险,达到审计目的。本文以国家电网系统下的地区独立运营的JH集团为例论述在风险导向审计模式下如何开展财务报表审计,以应对财务报表审计风险。本文从现代风险导向审计的理论出发,结合D市JH电力集团有限公司的财务报表审计项目,分析在审计项目组在初步业务活动、风险识别和风险评估、进一步审计程序和出具审计报告四个步骤中分别实施程序,并对每个阶段审计项目组出现的问题进行考虑,具体问题包括在风险识别和评估阶段对被审计单位的了解和对认定层次的重大错报风险评估不到位;在进一步审计程序阶段控制测试和关联方函证的程序实施不恰当;在审计的过程中存在因“自我评价”的事项影响独立性,并针对以上问题提出了改进建议:在财务报表审计中会计师事务所要加大对风险识别和评估的重视程度,根据风险评估程序结合成本效益原则实施恰当的进一步审计程序;注册会计师在审计的过程中要注意保持一贯的独立性。通过严格执行现代风险导向审计的各项步骤,事务所可以以较低的审计成本以达到预期的审计目标,同时将审计风险控制在可接受的范围内。
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