【摘 要】
：
伴随着我国改革开放的进程,资本市场的发展速度也越来越快,投资者也更加重视财务信息的质量。由注册会计师签字的审计报告,成为投资者了解企业财务信息的重要工具。但是,审计失败案件近些年频繁发生,资本市场的发展受到影响,投资者的切身利益也遭受损失,社会公众慢慢对注册会计师的公信力产生了质疑。与此同时,审计师面对的审计环境变得复杂,有很多之前没有出现的问题慢慢也出现。因此,结合审计工作当前所处的新环境、新特
论文部分内容阅读
伴随着我国改革开放的进程,资本市场的发展速度也越来越快,投资者也更加重视财务信息的质量。由注册会计师签字的审计报告,成为投资者了解企业财务信息的重要工具。但是,审计失败案件近些年频繁发生,资本市场的发展受到影响,投资者的切身利益也遭受损失,社会公众慢慢对注册会计师的公信力产生了质疑。与此同时,审计师面对的审计环境变得复杂,有很多之前没有出现的问题慢慢也出现。因此,结合审计工作当前所处的新环境、新特征来对审计失败进行研究具有很强的现实意义。本文对国内外专家学者针对审计失败所编写的文献和理论进行了研究,对审计失败的概念作了界定并介绍了相关理论基础。在此基础上,梳理了我国证监会在2010至2019年间对会计师事务所及注册会计师所做的行政处罚,并对受罚原因、处罚方式等进行了概括分析。以最新发生的医药行业非常有代表性的康美药业财务造假为案例,对造成注册会计师审计失败的原因进行探究,同时给出比较符合现实情况的建议。通过分析,本文认为注册会计师未能充分关注和识别资金风险,对行业易发生舞弊领域关注不足,没有充分利用分析性程序,这些过失是造成审计失败的主要原因;同时,会计师事务所缺乏独立性,业务质量控制制度失效,风险意识淡薄,审计技术落后,行业监管与惩罚不力以及现有的审计轮换制度存在缺陷也是造成审计失败的因素。结合原因,本文提出了相应的对策,包括:注册会计师充分识别审计项目资金风险,重点关注行业易发生舞弊领域,充分利用分析性程序;会计师事务所要通过多元化经营提高独立性,同时加强质量控制,强化风险评估,创新审计工具;政府要改善监管体制,多种处罚方式并重,加大违法惩罚力度,并完善定期审计轮换制度。
其他文献
二维码支付的风险随着第三方支付市场的新兴发展,一直被视为重点关注的热点问题。由于美国、欧盟对二维码支付的法律规制早已优先于我国开展了相关研究工作,反观我国对二维码支付的立法工作可以观察到我国对这方面的研究起步较晚,相关法律规制方面也相对滞后。因此结合我国的实际情况,参考国外优秀的经验不失为一种可行做法。当下我国对二维码支付进行了一定的法律保护工作,但是部分已有的立法内容比较宽泛和模糊,二维码支付过
由于国内经济水平的不断成长,社会在日益发展,群众得到物质层面的满足以后,更注重精神层面的富足,在公共文化层面更倾向于个性化的需要,之前传统的公共文化供给系统和人们的实际需要已不完全匹配。在城市中,社区属于基础内容,高效进行社区文化思想的传递,并打造科学合理的社区文化服务供给制度,除了能够让居民不同的文化需要得到满足,让居民形成良好的文化理念和价值观,还可以在很大程度上完成社区文化建设。毕节在成为示
随着我国高速铁路的飞速发展,高铁逐步成为主要公共交通工具之一,成为人们的出行方式的首选。但在高速铁路强劲发展势头的同时,随之而来的社会问题日益凸显,特别是经济效益、环境影响和征地拆迁等突出问题,有时甚至引发突发群体性事件,对区域经济发展和稳定造成严重影响。维护社会和谐稳定是推进高铁项目有序建设的重要保障,虽然政府项目社会稳定风险评价受到日益重视,但是其显现的实际效益作用不明显,利用传统综合指数法提
随着新《行政诉讼法》的颁布,检察机关提起的环境行政公益诉讼制度正式在我国确立。众所周知,举证责任制度问题是我国在解决环境领域行政公益诉讼过程中没有办法回避的问题。但令人遗憾的是,现如今涉及我国环境行政公益诉讼相关的法律当中,虽然对举证责任制度进行了初步的规定,但是这显然不能满足我国环境行政公益诉讼发展需要,明显存在举证责任分配规则不合理、缺乏证明标准且操作性不强等严重问题,导致环境行政公益诉讼举证
区域地方立法协作是对区域经济一体化发展的制度性回应。为了保障区域经济一体化发展治理的立法需求,协调区域内各行政区之间的利益冲突,消除割据式地方立法体制带来的负面影响,各地方立法主体开始开展立法协作,以期创造地方立法间协调的法制环境,为区域发展与治理提供法制保障。然而,当前我国区域地方立法协作面临诸多问题而导致其作用无法全面发挥,因此对我国区域地方立法协作机制进行优化就显得很有必要。对我国区域地方立
本论文利用近红外光谱技术结合化学计量学方法实现了柑橘及陈皮的无损鉴别和品质定量检测,考察了近红外漫反射光对柑橘果皮的穿透能力;利用不同预处理及变量筛选方法对光谱进行处理,得到了最佳化学计量学方法;研究了光谱采集点对检测结果的影响,构建了柑橘及陈皮的鉴别模型和品质定量分析模型。主要成果和结论如下:1)考察了近红外漫反射光对不同厚度果皮的穿透能力以及采集到果肉信息的能力。对比分析了近红外漫反射光对砂糖
企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分和我国经济社会发展的重要基础。国家不断出台政策鼓励有关部门和地方政府设立创业投资引导基金,引导社会资金设立支持中小企业的私募股权基金,推动对中小企业股权投资,优化股权结构,提高公司治理水平。因此,对我国中小企业公司治理问题和私募股权基金对中小企业公司治理机制影响的研究,是学科理论与实践研究关注的课题。本文运用统计分析法研究企业公司治理机制现状。从新三板的近1
视频目标跟踪技术可以从视频帧序列中分析特定目标的运动参数及轨迹,为视频序列的分析和理解提供重要的依据和基础,是计算机视觉的重要组成部分,在城市交通监管、人机交互、机器人和无人机导航、汽车自动或辅助驾驶等领域有着广泛地应用。但在实际应用中跟踪器很容易被大量不确定的因素所影响,例如快速运动和同类目标干扰问题等,使算法性能面临着巨大的挑战。本论文基于现阶段流行的孪生深度网络跟踪框架,针对这些不确定因素和
近些年来,画家对城市山水画的探索和研究使得中国山水画的表现题材角度得到拓展,其意象体现出来的时代性和必然性,丰富了当代山水画艺术创作形式和面貌。本文立足于北宋和当代的城市山水画作品的特点,去研究二者共有的构成要素“意象”,以达到对古今城市山水画比较研究的深入探析。北宋和当代由于社会化进程的不断发展,二者呈现出了不同的外在面貌,以辩证的角度看待传统楼台界画可以正确认识城市山水画,进而创造出城市山水画
关于环境保护的问题已经成为全球性的热点话题,面对日益严峻的环境污染,人类正在不断探索解决方式,本文的研究目的也是在寻求一种有效的环境管理和保护模式。当经济水平发展到一定阶段,物质生活资料的匮乏不再是威胁人类生存的主要矛盾,人们开始注重优质的生活环境。环境审计是近些年来出现的保护环境新手段,西方发达国家率先使用环境审计的手段,我国也正在借鉴和探索的过程中。外国政府环境部门和审计部门不仅仅自身开展环境