【摘 要】
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在美国安然公司财务舞弊事件爆发后,一些发达国家对上市公司内部控制问题给予了极大关注,纷纷出台了相应的内部控制办法,如美国出台了《萨班斯—奥克斯利法案》、COSO制定了《企业风险管理——整合框架》等。我国也在借鉴国外成功内部控制经验的基础上,在2008年和2010年先后出台了关于上市公司内部控制的数项规定,为上市公司加强内部管理,防范风险产生提供了一定的指导。尽管国内外监管机构对上市公司的查处力度不
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在美国安然公司财务舞弊事件爆发后,一些发达国家对上市公司内部控制问题给予了极大关注,纷纷出台了相应的内部控制办法,如美国出台了《萨班斯—奥克斯利法案》、COSO制定了《企业风险管理——整合框架》等。我国也在借鉴国外成功内部控制经验的基础上,在2008年和2010年先后出台了关于上市公司内部控制的数项规定,为上市公司加强内部管理,防范风险产生提供了一定的指导。尽管国内外监管机构对上市公司的查处力度不断加强,但是由于受到巨大经济利益驱使,我国和其他国家财务舞弊事件仍然频繁发生。在美国先后曝出“施乐”、“世通”等财务舞弊案件、日本先后曝出“奥林巴斯”、“东芝”等财务舞弊事件,我国也先后曝出“九好集团”、“尔康制药”等财务舞弊事件。每一次财务舞弊事件的出现,都会导致广大投资者利益遭受极大损害,同时破坏了资本市场的健康发展。康美药业是医药行业的知名上市公司,其在2019年被证监会认定在2016年至2018年长达三年的时间内,存在重大的财务舞弊行为,这一财务舞弊事件的发生给资本市场造成了严重影响。与此同时,医药品作为一种特殊化商品,康美药业财务舞弊事件也造成了公众对整个医药行业的极大不信任。因此,本文的研究丰富了医药上市公司内部控制的研究文献,为同类研究提供参考,给医药公司在内部控制优化方面提供一定的理论指导。同时结合康美药业的实际情况,进一步提出内部控制制度建立完善和改进优化的方案,对康美药业加强内部控制、提高风险防范能力具有较强的实践意义,并对同行业的其他医药上市公司起到借鉴作用,对预防此类事件再次发生,重塑公众对医药行业的信任也具有非常重要的实践意义。本文采用文献研究法、案例分析法和逻辑演绎法,选择康美药业财务舞弊事件作为研究对象,对康美药业财务舞弊事件的经过进行了梳理。在此基础上以《企业内部控制基本规范》确定的内部控制五要素为依据,分析了康美药业财务舞弊内部控制缺陷的成因,针对上述问题,为应对康美药业内部控制缺陷进行框架设计并提出了相应的保障措施。本文共包括以下六个部分:第一部分绪论,阐述了研究背景和研究意义,对国内外研究现状加以介绍,并对撰写这篇论文的方法和创新点作出了说明。第二部分关键概念及理论基础,其中对财务舞弊、内部控制和内部控制五要素的概念,以及基础理论进行了阐述。最后,分析了内部控制对财务舞弊的作用机理。第三部分康美药业财务舞弊事件回放,围绕具体案例,对康美药业财务舞弊的事件经过和最终处理结果进行了回顾。第四部分从内部控制五要素出发,分别阐述了康美药业财务舞弊事件暴露出的其内部控制缺陷和影响。第五部分应对康美药业财务舞弊内部控制缺陷的框架设计,并且从宏观、中观、微观三个方面提出了相应的保障措施,从而提高康美药业内部控制水平。第六部分结论,总结了本文的研究成果并且提出本文在研究过程中存在的不足,对我国上市公司内部控制未来发展提出看法。本文的创新点在于,一是针对目前康美药业出现的内部控制重大缺陷,以内部控制五要素为分析基础,侧重于内部控制环境对财务舞弊的影响,重点从内部控制环境角度提出规避康美药业财务舞弊行为的相关措施;二是针对康美药业治理结构存在缺陷,缺乏对大股东有效的权力制衡措施这一问题提出具体建议。提出要限制公司大股东在独立董事和监事聘任上的垄断权,采取董事会推荐,中小股东投票决定的方法聘任独立董事和监事,并且对独立董事和监事采取考评机制,敦促独立董事和监事依法履行自身职责。上述举措可以在一定程度上杜绝大股东和管理者滥用权利,减少财务舞弊空间,优化内部控制环境,具有一定的创新性。希望康美药业可以采取该应对框架,不断完善其内部控制,杜绝财务舞弊事件的再次发生。
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