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会计信息属于社会公共产品,其职能的发挥效果在很大程度上有赖于是否可以满足预期信息使用者的需要以及是否符合会计制度的有关规定。不同企业是否采用统一会计规范以及企业对会计规范的遵守程度将直接对公司财务系统的可比性产生影响。对于会计信息可比性的研究从很早就已经开始,但是碍于微观层面会计信息可比性的计量比较困难,大多是从宏观层面来研究会计的协调发展。2011年,De Franco、Kothari和Verdi首先提出了会计信息可比性微观层面的计量模型,该模型的提出使得会计信息可比性微观层面的实证研究开始兴起。