论文部分内容阅读
自从被称为“阳光下交易”的政府采购在我国实施以来，取得了很大的成绩，也积累了许多可贵的经验，尤其自政府采购法的颁布实施以来，政府采购的运行机制日渐完善，但在近几年的审计监督实践中也发现不少问题，笔者尝试通过在当前政府采购运行机制下有效构建审计监督，充分发挥审计监督的作用，来解决当前政府采购中存在的问题。 本论文共分为当前政府采购的运行机制、政府采购审计监督概述、政府采购审计监督中发现的问题及成因分析和构建有效政府采购审计监督的对策四个部分。 作为国家审计部门的一名审计人员，要想依法实施有效审计监督，进而取得良好的审计监督效果，就必须知悉当前我国政府采购运行机制的内容，这样才能明确被审计对象，确定重点监督环节，为审计监督的进一步开展奠定基础。因此在当前政府采购运行的机制部分，首先，政府采购当事人作为政府采购活动的主体，其行为规范与否直接影响和决定了政府采购运行的效果，笔者依据政府采购的有关法规，主要从三个方面具体的总结了采购人、集中采购机构和供应商的权利与义务，为审计部门在对其采购行为进行监督时，提供参照的依据;其次对政府采购的程序进行了简要阐述，政府采购程序为规范财政部门和各相关当事人的行为，为政府采购活动公平、公正、公开的运行提供了程序性的保障，也有利于审计部门对其程序的合规性进行监督;最后，简要归纳了对政府采购活动依法负有监督管理职责的各级人民政府财政部门所担负的职能，为从源头进行审计监督，防止违法违规行为的发生，提供了制度上的支持。 对政府采购的审计监督不同于以往的财政收支监督、财务收支监督，有其特殊性。因此在政府采购审计监督部分，笔者首先论述了对政府采购进行审计监督的必要性和意义，进而将审计监督的一般规定与具体的政府采购活动相结合，明确了政府采购审计监督的具体目标和对象，结合对政府采购运行机制的分析，确立了监督内容的重点，即对政府采购管理机关的监督应以政府采购预算为监督的源头，对采购人的监督应以具体的采购项目为中心，对集中采购机构的监督要以采购程序和内部控制制度为主，对供应商的监督应以是否公平参与竞争和是否严格履行合同约定为主;其次，从政府采购的监督体系出发，重点分析了在当前政府采购运行机制下，审计监督与其他监督方式的关系，主要分析了审计监督与财政监督的区别与联系，审计监督与纪检监察监督的区别与联系，国家审计监督与内部审计监督的区别与联系，进一步明确政府采购审计监督不同于其他监督方式，同时也为第四章构建有效的审计监督做理论上的准备;最后，一方面通过对政府采购审计监督在西方国家发展的研究，揭示出政府采购审计监督在西方国家已有多年的历史，已经形成较为丰富的监督经验，另一方面我国对政府采购的审计监督虽然经过近两年的发展，已取得了一定的成绩，积累了一定的经验，但是随着政府采购的深入开展，仍然面临着许多不足，为弥补这些不足，有效发挥审计监督的作用，可以结合我国的实际情况，借鉴西方国家的经验。 自从国家审计部门开展对政府采购进行审计以来，在近几年的审计监督实践中，笔者发现政府采购在日益扩大的同时，也暴露出不少问题，有些问题已严重制约了“阳光采购”。因此在审计监督中发现的问题及成因分析部分，笔者将当前政府采购审计监督中发现的问题归纳为两类:一是政府采购内部运行过程中暴露出的问题，二是政府采购监督方面存在的问题，并尝试从这两个方面入手，分析其存在的问题，探究其成因。首先，通过对政府采购内部运行过程中存在的对政府采购的认识、政府采购预算和采购计划、政府采购资金管理水平、招标投标管理和政府采购行为这五个方面问题的深入分析，发现造成这些问题的原因不外乎这几个方面:一是政府采购还应该算是一项新生事物，对其认识不深和重视不够;二是财政部门由于主客观的原因，对政府采购预算资金和具体采购项目的管理还不完善，内部相关职能部门还需进一步加强协调;三是一些采购单位为维护既得利益，规避或逃避政府采购;四是审计部门对政府采购的事前、事中监督还较为薄弱，应加大监督力度，促使财政管理部门或采购当事人规范其采购行为;五是知悉政府采购的专业人才的匮乏。其次，政府采购工作的每一个层次、阶段和环节，都应有其明确规范的职责分工和操作程序，都应受到相关监督主体的跟踪监督，但在实际操作过程中，对政府采购的监督还存在一些问题，主要表现为财政监督不力、纪检监察监督越位、内部监督缺位和审计监督“势单力薄”，分析其原因，主要是在政府采购监督体系中，财政部门的监督管理职能最为丰富，但由于内部职能处室缺乏协调，导致信息的割裂，再加上认知的偏差，致使其监督管理职能不能充分发挥;纪检监察监督越位，使其偏离其“主业”，过多的介入到审计监督的领域，造成其监督不得要点，与财政或审计监督交叉重复，降低了监督工作效率;而内部监督的缺位，造成内部控制很弱，内部监督的制约就更无从谈起，也就加大了审计监督的难度;审计部门的监督以专业能力见长，但由于资源的有限，手段的欠缺，以及在实际工作中缺乏财政监督、纪检监察监督和内部监督的配合等原因，使其监督能力不能得到有效的发挥，影响了监督的效果。 通过对政府采购审计监督中发现问题的分析，发现要充分发挥政府采购的运行机制，就必须加强监督的力量，尤其是要发挥审计监督的作用。因此在构建有效政府采购审计监督的对策部分，笔者尝试从加强审计自身建设，完善政府采购审计监督和审计部门与有关部门的协调配合两个方面出发，来有效构建对政府采购的审计监督，那就是在法定职权范围内，构建以审计监督为主，同时积极与有关部门的配合，建立起监督协调机制，通过充分发挥其他部门监督的职能，进而达到在当前的政府采购的运行机制下有效发挥审计监督的作用。