【摘 要】
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该文在综合研究国内外专家学者理论的基础上,对内部人控制进行了系统的分析.首先,通过对国有企业改革历程的回顾,以及由于信息不对称带来的"逆向选择"和"道德风险"问题的分析
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该文在综合研究国内外专家学者理论的基础上,对内部人控制进行了系统的分析.首先,通过对国有企业改革历程的回顾,以及由于信息不对称带来的"逆向选择"和"道德风险"问题的分析,揭示了内部人控制的深刻根源.同时对内部人控制的现状进行了分析,该文引入了"内部人控制度(K)"概念,以期更好的说明中国内部人控制存在的普遍性和严重性.也分析了其危害性及治理的必要性.在此基础上,该文从五个方面分析了内部人控制的主要成因.首先,由于现代公司的特征是两权分离,由此而产生的委托—代理问题是导致内部人控制失控的发生的主要原因.同时,由于中国国有企业财产的特殊性,国家资本并无真正人格化的代表,因此国有产权所有者虚置,是内部人控制得逞的体制性根源.中国证券市场、经理市场还很不完善,传统体制下遗留的政策性、社会性负担为内部人控制的恶果提供了合理的借口,公司外部约束机制缺乏为内部人控制行为的实施提供了环境.长期以来,企业家的努力或者说人力资本没有得到相应的足够的收益,剩余控制权和剩余索取权没有对应,从这个意义看,内部人控制失控实际上就构成对企业家人力资本贡献的一种"回报机制".由于财务活动本身缺乏独立性和规范性,财务会计又成为内部人控制的工具,进一步强化了内部人控制.同时该文认为,既然内部人控制的成因是多方面的,我们应该通盘考虑,从内部及外部同时着手,追求目标适当,程序可行,质量可靠,效果显著.内部人控制的治理应从内部和外部两个方面综合治理,在内部,确认劳动力资本,建立群体权益理论,强化对内部人的监督(重点是会计、审计监督),完善公司内部治理结构,同时确认经营者权益,加强对内部人的激励,建立合理的人力资本回报机制;在外部实行银行监管,建立健全经理市场、资本市场、产品市场等要素市场.内部外部综合治理,是治理与防范内部人控制的有效途径.
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