【摘 要】
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自2013年以来,新三板市场发展势头迅猛,市场规模也在逐步扩大,目前已经成为我国多层次资本市场的重要组成部分。但在新三板不断发展的同时,由于市场建立的时间比较短,各项制度建设尚不完善,财务舞弊事件与日俱增。财务舞弊一直是广大学者十分关注的问题,而且对于财务舞弊已经有了一定的研究成果,但主要是基于场内市场进行研究,对新三板市场的财务舞弊问题研究并不多。新三板市场作为我国资本市场的重要组成部分,其活跃
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自2013年以来,新三板市场发展势头迅猛,市场规模也在逐步扩大,目前已经成为我国多层次资本市场的重要组成部分。但在新三板不断发展的同时,由于市场建立的时间比较短,各项制度建设尚不完善,财务舞弊事件与日俱增。财务舞弊一直是广大学者十分关注的问题,而且对于财务舞弊已经有了一定的研究成果,但主要是基于场内市场进行研究,对新三板市场的财务舞弊问题研究并不多。新三板市场作为我国资本市场的重要组成部分,其活跃的市场交易活动对资本市场的发展有着不可忽视的作用。所以,对新三板财务舞弊问题的研究也能够促进我国资本市场的发展,所以我们应当予以高度重视。本文以山东新绿食品股份有限公司为研究对象,并结合GONE理论对该公司为在新三板挂牌而进行的财务舞弊进行分析,同时提出了财务舞弊的防范措施。首先,本文在对相关文献进行整理和述评的基础上,介绍了财务舞弊的概念以及GONE动因理论,并对新三板市场的发展现状进行简要概述。其次,对案例公司的基本情况进行叙述,介绍了新绿股份财务舞弊案件的整个经过,重点分析了公司的财务舞弊手段,包括虚增主营业务收入、虚增银行存款和固定资产、隐瞒关联方交易、相关事项披露不实等。再次,根据对案例公司财务舞弊过程的论述,并基于GONE动因理论,从贪婪、机会、需要以及暴露四个角度对公司的舞弊动机进行进一步的研究和分析。主要包括管理层道德素质低下,公司的内部治理结构混乱,还有公司迫切需要登陆新三板,以及主办券商和会计师事务所等三方机构未能勤勉尽责,新三板市场制度不完善等。最后,本文根据以上分析,并针对在新三板挂牌的企业,提出了一些防范财务舞弊的措施。主要包括加强管理层的道德教育,科学设置公司治理体系,并通过拓展融资渠道来满足公司在资金上的需求,以及提高主办券商和会计师事务所的服务质量,完善新三板市场制度等。本文的创新是把新三板市场的准则制度,以及与场内市场的区别引入到公司财务舞弊动因分析中,希望通过本文的研究和分析,能在一定程度上解决新三板市场财务舞弊的问题,使新三板市场能够更好的发挥资源配置功能。
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