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商业银行内部控制是一个古老的话题,可以说,商业银行诞生伊始就存在内部控制的问题,但是人们系统、全面地分析研究商业银行内部控制的时间并不长,商业银行建立内部控制体系的时间就更短。我国商业银行内部控制体系建设真正从开始到现在尚不足十年,而就在这不到十年的时间里,我国商业银行内部控制体系的建立是与内控失控、大案、要案频发联系在一起的。长久以来,虽然监管机构和商业银行都为内部控制的完善投入了大量精力和财力,但效果并不能令人满意,可能的原因是没有对症下药,或者只是头痛医头、脚痛医脚。内部控制是一个有机系统,是由五个要素组成的动态的、可以持续改进的有机体。也就是说,案件的发生表明商业银行的内部控制存在不足或漏洞,但这只是表面现象,背后可能隐藏着深层次问题,这就需要商业银行从一个整体、全面的角度来看待和解决这些漏洞。例如,某项内控措施没有得到执行,反映出的可能是内控意识问题,也可能是内控组织架构问题,如果仅仅从细节出发,就问题解决问题,效果可能并不理想。实际上,推动监管机构和商业银行不断完善内部控制的重要因素正是这些大案、要案,所以,不能过多地使用责备的视角看待商业银行案件频发的问题,对国内商业银行也不能求全责备,毕竟内部控制体系的完善是一个渐进的过程,关键是商业银行要充分意识到内部控制的重要性,能够持续加以完善,建立起长效工作机制。 本次金融危机以来,世界各国都以不同方式,不同程度地采取了各种经济刺激政策及措施,但迄今为止,世界经济复苏动力仍显不足,发达经济体经济增长缓慢,失业率居高不下,部分国家债务沉重,一些国家主权债务危机隐患仍未消除,金融体系大量有毒资产有待消化。受此影响,我国的宏观经济环境也存在着许多的不确定性,国内银行业面临的风险也进一步加大,而随着我国利率市场化和金融脱媒改革的推进,作为我国银行系统第三梯队的城市商业银行面临的经营环境将更加复杂,竞争也将更加激烈。在这种背景下,如何通过深入整改内控管理的缺陷与不足,完善内部控制体系,为城市商业银行防范风险奠定坚实的内控基础,已成为我们今天面临的即重要又迫切的课题。 目前来看,我国城市商业银行的内部控制建设取得了明显的成效,在深化综合改革、完善公司治理的进程中,更新了内部控制理念,加强了内部控制建设,初步建立起较为完善、有效的内部控制体系。但由于起步晚、基础薄弱和人才缺乏等原因,城市商业银行的内部控制仍存在薄弱环节和空白点,内部控制建设尚缺乏统筹、系统考虑。从控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息交流与反馈及监督评价与纠正等五个方面来看,我国城市商业银行内部控制存在的主要问题表现为:公司治理结构还不尽完善,对风险管理和内部控制的认识和理解存在偏差,良好的内控文化和正确的风险理念氛围尚未真正形成,一部分银行还没有完全摆脱粗放式的发展模式,内控优先理念得不到真正落实,从而在一定程度上限制了内部控制体系的完善和有效运行;先进风险评估工具的开发和应用还很不充分,无法对各类风险进行识别、计量、分析和持续监管,造成风险识别的有效性、实时性不足;内控制度与改进机制仍不完善,一些内控措施得不到贯彻执行,影响了内控工作的整体效果;信息交流渠道缺乏,信息传递的链条过长,沟通不畅,影响了内部控制的效率和效果;内部审计权威性不强,独立性不够,影响到审计的最终效果,内部监督的有效性亟需提高。此外,近年来在快速扩张的背景下,城市商业银行实现了资产规模与经营业绩的快速增长,但是城商行案件频发,给所有城市商业银行敲响了风险警钟,其中案件影响较大的莫过于齐鲁银行票据诈骗案。通过对这个案例的分析,结合企业风险管理总体框架的具体内容,我们可以清楚看到,正是由于案发银行内部风险控制的失效,导致了案件的发生。因此,我们认为,城市商业银行应以实施巴塞尔资本协议Ⅲ为契机,加快构建全面风险管理体系,进一步为我国城市商业银行内部控制的完善指明方向。 针对内部控制中存在的各种问题,城市商业银行只有不断加强和完善内部控制,才能适应我国金融监管的客观要求,确保依法合规经营和更好地推进金融创新,才能全面提高经营管理水平和风险防范能力,确保银行发展战略目标的顺利实现。因此,我们认为,要加强和完善内部控制,必须扎扎实实地做好以下工作:不断深化对加强内部控制重要性和必要性的认识,树立正确的经营指导思想和管理理念,从而实现由“他控、互控”向“自控”的飞跃,继续完善公司治理结构,确保内部控制体系的有效运转;深化风险管理体制改革,构建全面风险管理体系,进一步提高风险防范能力;整合内部控制制度,规范业务操作,进一步加强对内控制度的执行力度,加强计算机信息系统的内部控制,提高内部控制的有效性;建立有效的信息沟通与反馈通道,提高内部控制的效果和效率;强化内部审计的权威性和独立性,建立健全内控评价体系,从整体上对内控管理进行指导和监督,进一步提高内控监督水平。 内部控制是商业银行永恒的主题,城市商业银行只要坚持科学的发展观,正确把握和处理发展与内部控制、发展与风险防范的辩证关系,坚持真抓实干,扎扎实实推进各项改革创新举措,就一定能够在公司治理、风险管理和内部控制等诸多重要领域不断取得新的突破,就一定能够在新的历史机遇期焕发出新的活力,为我国经济社会的全面和可持续发展做出新的贡献。