【摘 要】
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目前我国资本市场蓬勃发展,各类企业和投资者日益关注资本市场这一投融资桥梁。财务报表信息对于信息使用者而言,是其决策过程中必不可少的基础。相关政府部门使用财务信息进行宏观调控;企业需要利用财务信息及时掌握自身的运作情况;投资者则通常将其作为投资决策的重要依据。但是在资本市场发展过程中,所暴露出的一系列问题值得重视,且随着证券市场的发展与科学技术的进步,上市公司财务舞弊一直是我国证券市场高度关注的问题
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目前我国资本市场蓬勃发展,各类企业和投资者日益关注资本市场这一投融资桥梁。财务报表信息对于信息使用者而言,是其决策过程中必不可少的基础。相关政府部门使用财务信息进行宏观调控;企业需要利用财务信息及时掌握自身的运作情况;投资者则通常将其作为投资决策的重要依据。但是在资本市场发展过程中,所暴露出的一系列问题值得重视,且随着证券市场的发展与科学技术的进步,上市公司财务舞弊一直是我国证券市场高度关注的问题,财务舞弊行为更是呈现出隐蔽性、广泛性和多样性的特征,它对投资者造成的损害以及给市场带来的危害,严重影响了证券市场的运行效率,阻碍了我国证券市场的健康发展。虽然,我国证券市场的监督和处罚机制随着我国资本市场的蓬勃发展有趋于严格之势,但与财务舞弊带来的巨大利益相比甚是微小,再加之上市公司的侥幸心理,使得上市公司财务舞弊行为屡见不鲜。所以,研究上市公司新的财务舞弊手段、异常识别以及所带来的经济后果,可以在一定程度上规避该类舞弊的再发生,即使企业仍有意为之,也能帮投资者提高识别投资风险的能力,这在对投资者的投资指导、对中介机构的警示,对企业舞弊成本的衡量等方面都具有重要意义。因此本文选取2019年爆出的康得新巨额财务舞弊事件为案例进行研究,首先从动因与手段出发,对其2015年至2018年包括虚增利润总额、隐瞒筹集资金使用、隐瞒关联交易与关联担保在内的一系列财务舞弊行为进行深入研究;接着以公开信息为线索从财务特征异常与非财务特征异常两个维度对康得新财务舞弊进行识别;然后从市场、企业、个人三个层面对财务舞弊的经济后果进行重点剖析;最后提出本文的结论——财务舞弊迹象可从事先舞弊识别中发觉,以及财务舞弊所带来的经济后果是多面的、且是深远的,并针对性地提出了防治财务舞弊的一些切实可行的建议和思考。上市企业财务舞弊的防治不仅是上市公司与监管者的责任,更重要的在于相关各方的共同关注与努力,因此希望各方可以在财务舞弊治理中扮演好自己的角色,在有助于完善相关的法律法规的同时,保护投资者的利益并推动资本市场健康发展。
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