【摘 要】
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全面预算管理作为企业内部管理控制的运行机制,具有多方面的功效,全方位的体现企业的管理要求,在国内外企业中广泛应用。但是随着时间的推移和环境的变化,全面预算管理在实施
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全面预算管理作为企业内部管理控制的运行机制,具有多方面的功效,全方位的体现企业的管理要求,在国内外企业中广泛应用。但是随着时间的推移和环境的变化,全面预算管理在实施中并未取得预想的效果,一些与现代企业不相适应的问题逐渐凸显出来,预算松弛便是其中之一。预算松弛在现代企业中普遍存在,导致一系列的经济后果,使企业的预算管理与预期目标相背离,影响企业的生存与发展。预算松弛现象出现的原因是什么,哪些因素导致预算松弛,这是企业防控预算松弛的关键,也是本文研究的出发点。
本文回顾了国内外学者对预算松弛问题研究成果,重新界定预算松弛的范围,预算松弛包括“编制松弛”和“执行松弛”两方面;同时指出代理人的寻租行为是其本质。从委托代理理论,激励理论和权变理论角度剖析预算松弛的成因,结合预算管理的全过程,分析影响预算松弛的因素,在此基础上提出本文的五个研究假设。在实证部分,以企业健康经营,数据可获得性为原则,以营业预算收入为指标衡量预算松弛度,选取我国A股制造业主板上市公司2008-2010年年报中披露预算数据的510家企业为样本,对我国企业预算松弛的现状进行描述性统计,发现我国企业普遍存在预算松弛,运用多元回归模型,从信息不对称、环境的不确定性和企业的激励机制三个角度分析诱导预算松弛产生的因素。研究结果表明:预算松弛贯穿于整个预算管理过程中,即预算编制与执行的全过程中。在参与式预算管理中,信息不对称是产生预算松弛的客观基础,环境的不确定性是诱导预算松弛的外在因素,企业的激励机制是预算执行中出现松弛的主要诱因。根据研究结论,本文提出了防控预算松弛现象出现的措施即:企业应从经营者与员工思想观念,预算管理全过程,业绩考核和激励机制等方面防控预算松弛。
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