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税收成本作为税收活动必须付出的代价,是客观存在的。国家通过税收形式获得的一部分剩余价值,既是一个使国家、社会得到利益的过程,又是一个需要付出代价的过程。政府在进行税务管理活动之前,应当对税收成本和税收收入进行权衡,确保税收净收益能够满足国家提供公共物品的需要。合理控制税收成本,有利于组织财政收入,减少税收对经济的扭曲,实现公平与效率目标。因此,税收成本问题日益受到世界各国的关注。 税收成本优化是通过对影响税收成本的要素进行改革、完善,使实际的税收成本在总量和构成上无限地迫近理想的税收成本,最终实现提高税收效率、减少税收征管效率损失目标的过程。其理论意义在于以税收中性思想为指导,使税收在市场经济条件下通过优化资源配置、实现社会福利增进,使之更加符合“帕累托最优”状态。同时税收成本优化具有极其重要的实践意义,可以从税收成本的角度促进税收制度优化、推进税收征管改革。 近年来,随着经济的发展,我国税收收入增长迅速,2003年税收收入达到20462亿元,但是财政收入占GDP的比重、税收收入占GDP的比重以及中央财政收入占全国财政收入的比重仍然偏低,中央政府财政压力较大。从我国目前的税收成本现状分析,税收成本有进一步降低和调整结构的余地,存在增加财政收入的空间。因此,优化税收成本很有必要。 除导言部分外,全文共分为四部分:第一、二部分对税收成本及税收成本优化进行规范分析,第三、四部分对我国税收成现状及优化措施进行了实证研究。第一部分“税收成本与税收成本优化概述”,介绍了税收成本和税收成本优化的内涵,阐述了税收成本的理论发展、构成要素及其衡量指标体系的分析,并对税收成本优化的目标、意义及其判断标准进行了界定。第二部分“税收成本的影响因素分析”,对经济发展水平、税收法制建设完备程度、税制结构与税收政策选择、税收征管水平和纳税服务质量等诸多因素对税收成本的影响进行了分析,为提出优化思路提供理论支持。第三部分“我国税收成本现状及分析”,通过与个别国家的税收成本状况进行比较,对我国税收成本的现状、特点及成