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本文以“跨国经营战略的税收筹划”为题，提及了“走出去”战略的视角，其原因在于我国走出去的企业仍处在国际化经营的初级阶段，与真正意义上跨国公司的国际化经营尚有较大差距，需要政府政策的扶持和推动。在国际化初级的过渡阶段，用“走出去”既是中国特色，又是较为恰当的表述。 长久以来，发达国家成熟的跨国企业凭借其跨国生产和内部化的优势，利用国家之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，通过种种合法手段，规避，减少或延迟税款的缴纳，降低税收负担，以获取最大化的利润和企业价值，即国际避税。其中，以利用价格平台进行收入转移的转让定价节税方式最为典型。为此，企业以节税为目的的涉税经营活动安排和世界各国的反避税规制，以及国家之间的税收财权利益的争夺所带来的重复征税种种问题，一直是国际税收理论界关注的焦点。 随着全球经济一体化进程的逐步深入，中国政府顺时而应，为培育出中国的跨国公司，提出了“走出去”的发展战略，鼓励具有比较优势的国内企业迈出国门，积极参与国际市场竞争，培养企业的核心竞争能力，力争在竞争激励的国际市场中占得一定的市场份额。“走出去”企业各项国际化战略中，国际税收筹划是企业财务管理战略的重要组成部分，其目标是实现企业税后利润最大化，从而实现企业价值最大化。“走出去”企业的节税筹划目标与政府提出的“走出去”战略的目标具有协同性，二者的最终目标都是为增强企业在国际市场竞争中的核心竞争能力。 在国际竞争市场中，跨国企业普遍将税收筹划作为其国际经营战略的一部分，各种节税手段并用，增加了节税收益，提升了税后利润和企业价值。我国“走出去”的企业一方面应吸收、借鉴国际上通行的节税方式，取得节税收益，增加企业的税后利润，提高核心竞争力;一方面应树立良好的节税筹划理念，建立中国企业在国际市场上的民族品牌形象。 本文运用系统论的分析方法梳理了国际税收筹划的基本理论体系，作者认为国际税收筹划理论体系应该包括以下内容:企业进行税收筹划的目的、理念、税收筹划技巧的运用、税收筹划行为的流程设计、税收筹划的风险控制以及税收筹划外部税收政策环境的优化。文中对税收筹划的流程进行了系统的阐述，对各类方法体系中的各种具体方法进行了比较分析和评价，以此借鉴优劣，得出结论:在各种筹划技巧的运用中，利用价格平台进行收入转移的转让定价筹划方式是各种筹划方式的首选。 本文运用系统论进行了思维发散式的分析，又将思维收敛聚焦，就税收筹划的关键节税方式——转让定价，进行了深入细致的阐述，一方面对转让定价的形成机理作了理论解释;一方面运用实证分析，证明了在现实国际化经营过程中，各国税率存在差异情况下，以节税为目的的收入转移现象其大量的存在性。文中选取了大量美国跨国企业的数据进行具有说服力的实证分析，并以某一跨国企业为例证，具体说明了跨国公司在集团内部运用转让定价如何进行收入转移，取得节税收益，增加税后利润。 本文对税收筹划外部税收政策环境的优化问题进行了阐述，良好的涉税环境是税收筹划的客观效应，也可以保证筹划效果，规避风险。一国良好的税制环境可以促进本国对外直接投资的发展，同时也可保证企业进行合规合则的税收筹划。作者认为，创建服务于“走出去”战略的涉外税制应做好三个方面:一是如何实现对投资主体的税收激励;二是完善涉外税制（主要指转让定价税制）;三是如何进行国际税收协调，避免对经济主体的重复纳税。本文就税制环境优化问题进行了具体的分析。 具体内容结构如下: 本文以“走出去”战略为背景，就“走出去”企业涉税经营活动中，如何合理避税这个主题展开研究，全文共分为八章，沿着“提出问题——系统分析——理论分析——实证分析——案例分析”的思路展开论述，引入了“系统论”的分析方法来研究税收筹划问题，从“走出去”战略目标协同中税收筹划行为的形成机理阐述入手，构建了税收筹划系统的理论架构，比较得出最优税收筹划技巧的选择，再延伸到企业实践领域的应用，赋予了税收筹划一种从理念到实践的完整体系。在结构上层层递进，论文的最终目标是对“走出去”企业的税务筹划策略给出总体性的思路引导和可行性的行为建议。 第一章为导论，阐明本论文的研究背景、研究目的、研究方法和主要研究内容及创新之处，确立本文的研究基础，并指明了本文研究的理论与现实意义所在。 第二章进行了文献资料的回顾，介绍了国内外理论界在税收筹划和从税收角度关注的转让定价问题研究方面与本文研究相关的部分成果， 第三章界定了与本文研究相关的基本概念，并概述了FDI与税收筹划所涉及的一些基本理论问题，包括对外直接投资的理论根源，FDI理论的最新发展。具体内容包括，通过归集目前相关理论界和实证研究中的最新成果，结合国内外实践，立足发展中国家相关理论原则，对对外直接投资理论与税务筹划理论，及其二者理论上的相关性和辩证关系做了归纳总结，并深入分析和界定了与文中主题有关的一些基本概念和基本原则，对相关理论进行了客观评价。同时，运用纳税理性的原理对企业的节税成因做了理论分析。 第四章从本论文所要研究的主旨角度，基于目标角度分析了“走出去”战略与税务筹划协同性。具体而言，文中首先分析了“走出去”企业国际化经营的目标，指出了“走出去”战略的中长期核心目标是提升企业的竞争力，实现企业总体价值最大化。“走出去”战略是一种宏观目标，文中对税收筹划所寻求的微观目标也进行了详尽的阐述，指出税后收益的高低直接影响到企业财务战略的实现，即税收利润最大化，以明确选择筹划行为的根本意义所在，即提升企业自身的竞争优势。由此，最后得出结论:税务筹划是企业财务战略管理中必须考虑的重要环节，税收筹划有助于增强企业的竞争能力。 第五章根据上章节得出的结论，就如何构建“走出去”企业税收筹划战略体系进行了研究。分别从国际化经营的企业税务筹划的理念与原则的选择，筹划方法，以及风险的防范角度出发，对整体的筹划体系进行研究，并特别指出，企业在筹划理念中应确立自身的社会责任。文中还构建了税收筹划的系统流程图，并对其流程作了详尽的说明，分析比较得出的结论是价格平台是各种筹划方法的首选，有其旺盛的生命力和广阔的市场前景，并在下一章作了进一步的深入探讨。 第六章就上文系统论分析的基础上，进行思维进一步的收敛，详尽阐明了价格平台筹划方式的机理，就价格平台—转让定价筹划方式的基础理论作了解释，指出运用价格平台方式时应考虑的各种因素和风险，以此，为下一章的转让定价的实践运作做了理论铺垫。 第七章是对价格平台—转让定价的实践运作进行了实证分析。以美国的数据为实证分析的对象，证实了在节税动因趋使下，大量收入转移的存在性。并附以案例实证研究的方法，建立模型，以一具体企业（拥有多家关联子公司）为例，分析了如何运用转移定价实现集团总体税负最小化的节税目标，最终取得税后收益的最大化。 第八章是税收筹划环境优化问题。指出政府应明确涉外税制的政策取向，创建服务于“走出去”战略的涉外税收政策体系，兼顾WTO规则中的公平与效率原则，完善立法和征管，并积极参与国际税收协调，从税收政策角度维护“走出去”企业合法的节税利益的实现，鼓励企业合规合则筹划。 本文的主要结论如下: 国际税收筹划是企业战略目标的一部分，最终服务于“走出去”战略;企业应树立正确的税收筹划理念和系统性全局观，避免因狭隘的节税目标影响到企业经营管理整个运作过程;同时，应注重税收筹划风险的规避;各种方法的选择中，利用价格平台进行收入转移的转让定价节税方式是各种筹划技巧的首选;税收筹划需要政府的政策支持，即税制环境优化。