【摘 要】
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近年来,我国经济发展一路乘风破浪,综合国力不断增强,居民收入显著提高,绝对贫困人口数量减少,人均收入已达到中等偏上收入国家的标准。但与此同时,我国居民收入分配差距也在不断扩大,国内贫富差距明显。收入分配问题与各阶层的利益息息相关,事关国家的长足发展和繁荣稳定,其本质体现了公平正义的税收原则。在此情形下,若放任贫富差距进一步扩大,不仅不利于公平,还会对社会稳定形成颠覆性地破坏力量,不利于国家的长治久
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近年来,我国经济发展一路乘风破浪,综合国力不断增强,居民收入显著提高,绝对贫困人口数量减少,人均收入已达到中等偏上收入国家的标准。但与此同时,我国居民收入分配差距也在不断扩大,国内贫富差距明显。收入分配问题与各阶层的利益息息相关,事关国家的长足发展和繁荣稳定,其本质体现了公平正义的税收原则。在此情形下,若放任贫富差距进一步扩大,不仅不利于公平,还会对社会稳定形成颠覆性地破坏力量,不利于国家的长治久安,因此构建一个更加高效、公平的收入分配制度已是迫在眉睫。“十四五”规划纲要明确提出,要建立现代财税金融体制,完善现代税收制度,优化税制结构,完善再分配机制。对于收入分配的调节,不同收入层级的居民应采取不同的措施。针对低收入者,应该尽量提高他们的收入;针对高收入者应该采取措施限制其收入;针对中等收入者,应该提高他们的比重,即“提低、扩中、限高”。目前,我国是以间接税为主的复合税制体系,增值税作为间接税最终会转嫁给消费者,从而影响居民可支配收入,直接关系着居民的生活水平,因此该课题的研究确有必要。本文基于2017年投入产出表、城镇居民消费性支出与增值税税收收入,对数据进行分析和假设,从而得出了增值税实际税率与税负的相关内容,从测算结果分析了增值税税率变动带来的影响。与此同时,为了更直接的对居民收入分配效应进行分析,本文采用了基尼系数与MT指数进行测量。研究结果表明,2018年与2019年的税率改革前后,增值税税负在不同收入层级均有所降低,其中低收入群体的下降幅度更大,有利于居民收入分配差距的缩小;就居民消费支出的构成而言,对食品、住房、服装等方面征税,对高收入家庭有利;而对娱乐、交通等方面征税,则对低收入家庭更有利。本文从税收公平的视角出发,提出如下建议:一是加大增值税在食品、衣着等生活必需品的优惠力度,降低增值税税率,简并税率档次;二是优化税制结构,提高直接税比重,降低间接税比重。所得税方面,费用扣除项目应考虑地区差异,加强对高收入者灰色收入的监管;财产税方面,考虑开征遗产税与房地产税,同时利用公共转移支付等措施,改善收入再分配。
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