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伴随着经济的不断发展、生产工艺的不断改进,传统成本法已无法满足企业优化管理水平的需求。作业成本法最初诞生于20世纪20年代,80年代后在实务界得到广泛应用。相对于原有传统成本法来说,作业成本法从理论上更加完善,更能把握好产品成本的分配,但在之后的实践应用过程中仍暴露出了不少的问题。在此背景下,时间驱动作业成本法理论应运而生。时间驱动作业成本法的核算原理符合了企业随着生产技术的完善,机械化生产程度的不断提高,制造费用在成本中占比越高的现实境况。以作业成本法为基础,在准确核算产品的基础上简化核算程序,同时也能明确企业的闲置生产能力,为企业减少非产能作业提供了理论数据支持。生命健康是人生的头等大事。尤其是新千年后,中国国民整体收入水平的提升,使得人民更加注重自身的生命健康安全,医疗需求剧增的同时也呈现个性化和多样化发展的特征。然而我国的医药行业发展相对于其他西方发达国家较为缓慢和落后,为了改变我国医疗行业的困境,满足国民生命健康需求,政府积极推进医疗制度改革和医药改革,各类医药政策的出台为医药市场带来更多的发展机遇,医药行业成为有巨大发展前景的朝阳行业,市场竞争愈加激烈。同时,在国家政策的引导下,药品定价将更符合市场规律。由于各种原因,中国医药企业在在研发上投入不够,引发仿制药充斥市场,使得数千家医药企业在低端国产药市场上“自相残杀”,纷纷通过压低价格,以价格优势来应对竞争。而中国医疗保障体系提供的医疗费用有限,在药品市场上提高药价相当不现实,价格竞争仍是医药企业生存的重要手段。在此背景下,要想增强企业自身的竞争能力,除了大力投入研发,生产有自主专利权的药物以外,控制生产成本是极其必要的。因此,当今制药企业需要思考怎样运用好时间驱动作业成本法,找到产品成本控制关键点,提高企业盈利的可能性。本文通过理论研究与案例分析相结合的方法,研究时间驱动作业成本法理论与实施框架,并将此方法应用于制药企业。通过对S公司A产品现有成本核算方法和管控方式的分析,得出公司目前实施的传统成本法不能满足成本管理需要,企业产能水平也难以预估,不利于企业的长期发展。本文对此提出了改进方案,包括对流程、作业中心与资源成本库的重新梳理,对S公司A产品现有成本计算方案进行优化。探讨了成本核算方式的改变能够为企业成本控制做出多大的贡献,从而为企业总体生产任务的协调和分配做出有利判断提供重要依据。不仅丰富了时间驱动作业成本法的实践应用案例,也对目前国内的制药行业实施时间驱动作业成本法提供了参考意见。最后对全文进行了梳理,总结本文的研究不足与展望。