【摘 要】
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外部审计制度是市场经济环境下一个重要的公司治理工具,目前已成为各国证券市场的强制性制度安排。然而外部审计制度作用的充分发挥还依赖于审计师的独立性。如果审计师能够
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外部审计制度是市场经济环境下一个重要的公司治理工具,目前已成为各国证券市场的强制性制度安排。然而外部审计制度作用的充分发挥还依赖于审计师的独立性。如果审计师能够维持高独立性,那么外部审计制度就能够有效发挥公司治理功能,反之则不能有效发挥作用。本文在回顾国内外相关研究文献的基础上,从审计判断的角度探讨了民营上市公司拥有的政治关系对审计师独立性的影响,考察了审计师对民营上市公司拥有的政治关系所做出的反应。
本文以2003-2008年中国民营上市公司的经验数据作为研究对象,实证检验了民营上市公司的政治关系与审计意见及审计费用之间的相关关系。研究表明,有政治关系的民营上市公司因能向审计师施加政治压力而获得清洁审计意见;并且,在其他条件相同的情况下,拥有政治关系的民营上市公司支付了更高的风险溢价。更进一步的研究表明,相对于小所而言,大规模事务所的谈判能力、抗压能力等更强,在审计意见一定的情况下,大所对拥有政治关系的民营上市公司收取了更高的风险溢价。
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