论文部分内容阅读
2008年国际金融危机爆发以来,关于会计市场及其有效监管问题的论争持续不断。会计信息质量、会计准则建设、内部控制规范实施以及公司治理改革等有关问题受到全球会计理论界、实务界和监管层的更多关注。另外,随着近两年我国越来越多的企业在美上市,其中暴露出来的财务造假和欺诈等问题也愈演愈烈,特别是以反向收购作为重要方式上市的中国公司成为更多被质疑的对象。究其原因,源自中美监管层对跨境反向收购的上市方式缺乏有效监管,可以预见,未来加强会计监管国际合作是必然的趋势。同时,从国内看,我国企业会计准则体系、内部控制规范和公司治理准则的颁布和实施,是实现与国际惯例趋同的重要体现,也是顺应市场经济发展要求、服务一体化改革和经济发展的重大举措。制度变迁的背景,加之其作用于企业经营管理环境和信息技术,使得会计市场政府监管理论和政策自然成为研究的重点。本文先对会计市场及会计市场政府监管的内涵进行了界定,并试图寻找会计市场政府监管的理论动因,从而构建起会计市场政府监管的理论基础,并以会计准则建设、内部控制规范、公司治理等制度变迁和会计市场政府监管的良性互动为逻辑主线,提炼出基于制度变迁的会计市场政府监管的内涵。论文就我国会计市场政府监管的发展历程和现行监管体系进行了阐述,集中分析了我国会计市场政府监管的缺陷,并针对缺陷重点构建了基于制度变迁的会计市场政府监管模式的基本框架和运行机制,以期提高我国会计市场政府监管的效率和效果。本文共包括以下五个部分：第一部分,导论。本部分主要介绍研究背景及意义、研究思路与方法,回顾国内外相关文献,并进行评述,最后提出本文的主要创新点。第二部分,基于制度变迁的会计市场政府监管的研究基础。本部分重点先对会计市场的内涵进行界定,明确会计市场的范围；其次以西方经典监管理论、委托代理理论和制度变迁理论等研究成果为基础,系统梳理会计市场政府监管理论,并对会计市场政府监管的内涵进行界定,提炼基于制度变迁的会计市场政府监管的含义；最后本部分描述了制度变迁和会计市场政府监管的相互影响和协调互动,分别从会计准则、内部控制规范和公司治理等制度层面阐述制度变迁对政府监管会计市场提出的挑战和要求。第三部分,我国会计市场政府监管实践评述。本部分分别从会计信息的生产、披露与验证三方面简单回顾我国会计市场政府监管的历史演变,进而梳理出我国会计市场政府监管的现行体系,接着对我国会计市场政府监管的有效性提出质疑,并深刻分析了我国会计市场政府监管的问题和缺陷所在,比如法律法规建设不及时、对注册会计师审计监管不足、忽视与企业公司治理的互动、缺乏对政府监管部门的有效监督等,从而为制度变迁背景下会计市场政府监管模式的构建提供现实依据。第四部分,基于制度变迁的会计市场政府监管的模式构建。本部分首先从会计市场政府监管的目标、主体与客体、原则和手段等方面入手,系统确立我国会计市场政府监管模式的基本框架。接着在模式框架的指导下,结合制度变迁的背景,针对我国会计市场政府监管的缺陷分析,系统设计了基于制度变迁的会计市场政府监管的运行机制,包括法律法规的动态纠偏机制、注册会计师审计保障机制、政府监管与公司治理的联动机制和政府监管的再监管约束机制。第五部分,研究结论。本部分将总结前面的研究,提炼出基于制度变迁的会计市场政府监管的研究结论。