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随着我国公司治理的深入，被披露的审计失败案越来越多，带给人们的震撼也越来越大，审计失败不但给投资者带来巨大的经济损失，还会严重影响资本市场的健康发展，对于我国新兴的资本市场的危害尤为严重，也给我国注册会计师行业带来了巨大的消极影响。注册会计师号称现代社会的“经济警察”，其审计质量的高低对资本市场乃至整个社会经济的健康运行有着至关重要的作用。审计失败的影响已经远远超出了会计审计界的范围，引起了世界各国社会公众的广泛关注。理论界和实务界有关审计失败的讨论层出不穷，它已成为当前迫切需要解决的热点问题之一。各方人士从注册会计师本身、审计市场制度安排、公司治理结构及会计准则等方面，对审计失败提出了自己的看法和主张。审计失败大案的发生，正在引发包括会计审计市场在内的一场整个经济制度的变革。审计失败导致广大投资者蒙受了巨额经济损失，为其出具审计报告的会计师事务所及注册会计师受到了有关部门的严厉查处，注册会计师也一度成为社会各界指责的焦点。而当人们把信任的目光投向国际会计公司时，美国安然、世通、施乐等大型跨国公司又相继爆发出一系列财务丑闻，“百年老店”安达信被扫地出门，引起世界范围的震惊。这一系列审计失败大案涉及面之广、冲击力之大、影响力之深，再加上时间之巧合，实属注册会计师历史上罕见的大事。注册会计师的社会公信力受到空前置疑。
因此，在此背景下，对审计失败进行系统和全面的研究尤显必要和迫切。研究注册会计师审计失败的原因、探讨审计失败的防范措施也就具有十分重要的现实意义。基于此，笔者拟对“审计失败”这一当前的热点问题，展开探讨和研究。审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，其中尤以注册会计师审计与公众的关系最为密切，其审计失败的影响也最为恶劣。因此，本文以注册会计师审计失败作为重点研究对象。
本文在大量参考国内外相关文献资料的基础上，主要采用传统规范研究为主并结合典型案例分析的研究方法，比较系统地研究了审计失败的概念、危害、内外因以及如何防范审计失败。除绪论外，本文主体大致分为如下几个部分：第一部分是本文的研究起点，对已有审计失败定义进行了分析，在此基础上给出了本文关于审计失败的概念，并对相关概念进行了辨析，提出审计失败对社会各方面的危害。第二部分分析了审计失败的内因和外因。第三部分以对审计失败案例的历史回顾为切入点，剖析“银广夏”案，并从成本--收益权衡对该案进行分析评价。最后部分则针对上文提出的问题，提出了规避和防范审计失败的措施。