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现代企业的内部审计究竟是管理审计，还是治理审计？审计理论界对这个问题的研究尚未形成统一的观念和意见，实务界也在观望与彷徨之中左右摇摆，认为内部审计具有治理功能的企业，大刀阔斧地进行企业组织改革，通过优化公司治理结构，提高内部审计在公司中的层级，扩充内部审计力量，从而提升内部审计在公司中的权威性，为改善公司治理环境、提高治理效率奠定了良好的基础;而主张只进行内部管理审计的企业，其管理者却从企业业务流程的改良和经营管理职能的组合排列中将内部审计斥之于公司之外，纷纷将内部审计职能外包给专业公司，弱化了人们对内部审计重要性的认识，从而，使内部审计停留在传统的财务审计或管理审计层面，使在公司内从事内部审计工作的人员成为了企业的臃赘。国外实践如此，国内也有效仿之倾向。现代企业内部审计何去何从？公司治理是否因内部审计的进入而更加有效率？这是一个值得探究的问题。 以“现代企业的内部审计究竟是治理审计还是管理审计”这个命题为研究的逻辑起点，笔者在查阅了大量的相关文献之后，从历史和现实两个方向分析了公司治理与内部审计的关系，而后，建筑了“现代企业内部治理审计”的体系架构。回答了l、什么是内部治理审计？2、内部治理审计与内部管理审计的关系如何界定？3、内部治理审计的运行线路如何？4、如何构建内部治理审计的保障体系？5、内部治理审计的未来趋势若何等一系列问题。现代内部审计能否为公司治理做出贡献？追溯内部审计的起源，探究内部审计理论与实务发展进程，便可以发现，内部审计的目标已经从查错纠弊演变为帮助机构增加价值。在价值目标导引下，得出内部审计是治理审计而非单纯意义上的管理审计这一结论。这一主导思想贯穿于本篇论文的始终,理顺了公司治理——企业管理——内部审计三者之间的逻辑关系。既然内部审计是治理审计，则必须突破传统的内部审计理念束缚，拓展内部审计范围，提升内部审计平台，优化内部审计方法，重塑内部审计形象。 顺应上述要求，本篇论文首先明确，内部治理审计是内部管理审计的拓展而不是摈弃，以内部控制审计为核心的管理审计依然是内部治理审计的核心内容，但由于内部控制审计不能完全适应现代企业环境之要求，所以，顺应现代企业内部治理之需要，发展战略审计与风险管理审计十分之必要。本文创造性地提出了战略审计的观点，即内部审计应有助于公司治理中有效决策这一目标的实现。战略审计包括两个层次的问题，一是对战略设计过程的审计，二是对战略执行过程的审计。已经成为定式的内部审计将关注的焦点放在第二层面上，这符合管理审计理念要求;但治理审计要求对战略设计过程进行审计，那么，有一些现实问题就必须在论文中有所考虑，如审计的独立性问题，内部审计与监事审计的兼容与衔接问题，内部审计与独立董事问题，内部审计的责任主体改变问题等。如果说治理审计展拓了内部审计的宽度的话，则战略审计延伸了内部审计的长度。围绕着完善公司治理体系，增加公司治理效率而开展的内部审计，必须要突破管理审计的思维模式。因战略审计涉及决策问题，所以，传统的内部制度审计也必须有相应的改变，风险管理审计将要成为内部治理审计的主流。如何保证公司治理审计功能的实现？通过公司治理结构设计，寻求内部审计在公司中合理的组织地位，并因公司规模、经营特点灵活设置，优化公司资源，发挥审计优势。 知识经济时代的到来，全球经济一体化格局的形成，无一不在深深地影响公司治理和内部审计，组织结构的变异、经营理念的转换，对未来的公司治理提出了高难度的要求，自然，内部审计也要随之有所改变。比如，内部审计边界的进一步拓展，内部审计方式的随机变化，内部审计许多理念的改变等。本篇论文第八章就从这样的角度，提出了关于公司治理和内部审计未来发展的若干种设想，期望能够对塑造公司治理与内部审计关系体系有所贡献。 本文所研究的核心问题是如何通过强化内部审计来进一步完善公司治理体系，从始至终，这条脉络不变。当然，在论文的分析过程中，参考了大量的相关学科文献，如经济学、管理学、社会学等，同时也将众多经济学理论引入其中作为论题的支撑，比如:委托代理理论、产权结构理论、契约理论、交易费用理论等。 通过这样的分析序列，认为该篇论文体现了如下创新性的内容:1、首次提出了现代企业的内部治理审计这样一个新命题，并从诸多方面进行了深入分析，架构了这一命题的理论体系，并力求它能有助于我国公司治理实践活动。2、首次从内部审计的视角对公司治理问题进行深度剖析，将社会对公司治理监控系统的认识从外部引向内部，突出了内部治理机制的力量，强化了公司治理的系统性和效率性观念，隐含着内部审计与外部审计的协作与搏奕。3、首次提出了内部审计产生的动因是“授权管理”而不是已被大众所认可的“受托责任”，追溯到了制约内部审计发展的根源，从而分析了在环境的变革中内部审计发展到治理审计的相应对策。4、首次论证了战略审计的基本思想，分析了其操作过程的可行性。 笔者以规范研究与案例分析相结合的研究方法，着力挖掘内部审计的功能，努力开辟发展现代企业内部审计理论的渠道。并衷心期盼能够从内部审计这一微观层面展拓了公司治理范畴，从而也提升了内部审计的治理价值。