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预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业经营效率和管理水平，实现企业价值最大化的一种管理方法。上个世纪20年代，美国的通用电气、杜邦、通用汽车等公司率先采用全面预算管理的模式。而从20世纪90年代以来，在政府的积极推动下，我国企业也普遍开始重视预算管理，预算现已成为众多企业业绩评价的标准之一。
但是，预算松弛是企业在实施全面预算管理中存在的一种常见现象，也是一个很难解决的问题。在西方学术界，对预算松弛现象的关注已经经历了几十年，至今仍是预算领域研究的重要主题。而对于国内的会计理论界而言，预算松弛则是一个较新的概念，近年来才开始受到理论界的关注。现阶段，国内外学者对预算松弛问题的研究主要集中于研究预算松弛产生的原因。代理理论认为，当企业管理者以预算的完成情况作为衡量其下级部门业绩的标准时，部门经理人有动力干扰预算的制定与执行。组织松弛理论则认为，预算松弛可以作为对抗不确定性的一种缓冲。而行为科学理论认为，预算松弛现象是由个人的行为和性格等方面因素所引起的。因此，代理理论、组织松弛理论和行为科学理论都是解释预算松弛现象的重要理论。此外，还有一些文献研究解决预算松弛行为的方法。
本文依据经典的预算松弛行为研究理论，结合预算管理的发展历程，把预算松弛行为分为两类：自利性预算松弛和合理性预算松弛。代理理论和行为科学理论可以解释自利性预算松弛，合理性预算松弛则能够用组织松弛理论来解释。在此基础上，利用我国上市公司在2003—2006年的年度财务报告中公开披露的预算数据、财务指标和公司治理等数据，通过多元回归分析，对我国预算管理中的松弛行为进行初步的研究尝试，以期能在中国的环境背景下观察预算松弛的影响因素，寻求治理预算松弛的途径。本文的主要研究结论有：
1、预算松弛是我国上市公司普遍存在的现象。
2、国有控股、实际控制权比例较高以及实际控制权和现金流权的分离度较大的上市公司更可能导致预算松弛行为的产生；而企业所属行业的资源充足率和所处的生命周期并不与预算松弛程度显著相关。这也就表明了，我国上市公司的预算松弛程度与信息不对称程度正相关，与环境不确定性并没有明确的关系。
3、我国上市公司的预算松弛属于自利性预算松弛而非合理性预算松弛，代理理论和行为科学理论可以解释我国上市公司的预算松弛现象，而组织松弛理论并未获得支持。
以上研究结果表明，要发挥预算管理在企业管理中的积极的作用，就需要对预算松弛行为进行治理。一方面要加强上市公司的信息披露、完善企业治理结构以减少信息不对称；另一方面也要提高管理层的素质，从主观上促使其自觉地拒绝预算松弛行为。