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会计师事务所行业专长是指会计师事务所通过审计经验积累以及专用性投资形成的对某个或少数几个行业的专有知识和专业技能，是专业胜任能力的重要组成。随着社会经济的不断发展，会计师事务所面临的审计市场竞争愈来愈烈，不断提高审计质量就成为其在竞争获胜的重要手段。根据DeAngelo对审计质量的定义，审计质量是指“会计师发现客户会计系统存在违规，并报告这些违规的联合概率”。其中发现违规现象体现出对会计师专业胜任能力的要求，报告违规现象则体现出对会计师独立性的要求，因此审计质量的高低最终取决于会计师专业胜任能力的高低及其对独立性的保持。而会计师事务所行业专长既然作为专业胜任能力的重要组成也应当能对提高审计质量产生影响，从而引出本文研究的根本问题。本文即是希望通过研究从实务中找到行业专长能够提高审计质量的证据，为会计师事务所，尤其是本土会计师事务所提高审计质量提供现实可行的选择。尽管国内一些学者也曾进行相关研究，但并未得出一致的结论，鉴于此本文将对行业专长的衡量方法进行改进，并以现代风险导向审计准则的实施为背景对行业专长与审计质量的关系进行再研究，希望有所收获。 从行业专长衡量方法上来说，以往研究对行业专长进行衡量时通常是以当年会计师事务所的审计收入情况为依据，而忽略了行业专长发展的时间持续性的影响。本文认为上市公司选择会计师事务所时依据的是其过去的从业经验，当年会计师事务所行业专长是由以前年度审计表现的积累形成的，因此本文在衡量行业专长时把其发展的时间持续性因素也考虑进来，希望用一种更为合理的方式衡量行业专长，以增强本文研究结论的可靠性。 从制度背景上来说，2006年财政部颁布了新的注册会计师执业准则，新准则对传统风险导向审计下的审计风险模型进行了改进，从财务报表层次和认定层次两个方面去评估企业的重大错报风险，形成了现代风险导向审计模型。在现代风险导向审计模式下，了解被审计单位及其环境成为审计工作的重心。而被审计单位及其环境则包括了从被审计单位的目标、战略、经营风险、财务业绩到被审计单位所处的行业状况、法律环境、监管环境等各个方面。因此本文认为现代风险导向审计准则的实施将提高对注册会计师掌握行业知识的要求，从而有助于发展行业专长，提高行业专长对审计质量的影响。鉴于此，本文把对行业专长的研究建立在现代风险导向审计准则实施的基础上，一方面希望通过研究找到行业专长有助于提高审计质量的证据，另一方面也希望通过对新准则实施前后行业专长与审计质量关系的对比分析，来验证新准则的实施是否会影响行业专长对审计质量的作用。 在正式展开对会计师事务所行业专长与审计质量关系的研究之前，本文首先介绍了文章的研究背景、意义、方法和创新，以体现研究的原因和价值所在。接着本文对以往国内外有关行业专长的研究进行回顾和总结，以了解国内外行业专长发展现状，并为本文研究提供思路来源。其后本文便主要采用实证研究的方法并结合对相关问题的规范分析正式展开行业专长与审计质量关系的研究。 首先本文通过规范研究对会计师事务所行业专长与审计质量的相关问题进行了分析。该部分主要涉及行业专长与审计质量的概念界定，行业专长的衡量方法，审计质量的替代变量选择以及行业专长发展动因几方面的内容。通过分析可以有助于了解行业专长和审计质量是什么，怎么去衡量，以及为什么要发展行业专长的问题，为后文的实证研究奠定基础。 其次本文通过对行业专长在审计过程中发挥作用的分析，提出了研究的第一个假设，即会计师事务所行业专长与审计质量正相关。同时本文结合对现代风险导向审计准则实施的考虑提出了第二个假设，即相较于传统风险导向审计准则，现代风险导向审计准则的实施提高了会计师事务所行业专长对审计质量的影响。 接着本文便通过实证研究，运用描述性分析、多元线性回归分析等统计方法对行业专长与审计质量的关系进行了检验。 为了验证提出的假设，本文对上市公司行业分类指引中的C类制造业进行二级分类，选择其中上市公司数量最多三个子行业，以其在2004年至2009年间所有A股上市公司为研究总样本。同时为了比较现代风险导向审计与传统风险导向审计对行业专长影响的不同，本文以新准则开始实施的2007年为界限，将总样本划分为准则实施前后的两组分样本，分别在总样本和分样本中检验行业专长与审计质量的关系。 本文的实证研究结果表明:在总样本中，行业专长与审计质量无关，并没有发现有力的证据支持行业专长能够提高审计质量。在分样本中，现代风险导向审计准则实施后，行业专长与审计质量显著正相关;而在传统风险导向审计实施的背景下，行业专长与审计质量无关。通过本文的研究结论可以看出现代风险导向审计准则的实施确实提高了行业专长对审计质量的影响，这也意味着以往研究结论的不同可能是没有考虑行业专长发展的制度背景。 最后结合实证研究结论以及研究中的其他发现，本文提出了发展行业专长的一些建议。比如提高审计市场对审计质量的需求;加强审计制度及其他相关制度建设;鼓励会计师事务所不断做大做强，在规模化的基础上发展行业专长等等。当然除此之外本文认为在发展行业专长的同时不能忽略那些可能出现的负面影响。例如会计师事务所在发展行业专长时，由于其收入来源的单一性，可能会使其面临更大的审计收入风险;再如，会计师事务所如果过多的将审计业务投放在某个行业，可能会导致对该行业形成依赖，从而对事务所的独立性造成损害等等。因此本文认为在鼓励行业专长发展的同时应当保持适当的谨慎，以保证行业专长作用的发挥。 除此之外，本文还对研究中存在的一些问题进行了总结，这些问题主要体现在行业专长的衡量、盈余管理水平的衡量等方面，它们既是本文的研究局限所在，同时也是以后研究需要关注和改进的地方。