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时至今日,各种财务舞弊丑闻、前“腐”后继的各类典型腐败案件频见报端,随着美国《萨班斯—奥克斯利法案》对世界各国产生广泛及日益深远的影响,内部控制已然成为无论是企业还是行政事业单位日常经济活动中不可或缺的关键一环。同时,随着我国经济呈现出“新常态”,全社会各种物质及精神方面需求的增加,行政事业单位深层次的问题也越来越突出,并不断显现出来:内部管理无序、互相监管约束不当、外部约束机制尚待完善,整行业总体现状存在“你好、我好、大家好”的局面。我国尚处在社会快速发展的转型期及经济高速发展的战略机遇期,如何建立行之有效的行政事业单位管理模式、优化单位内部结构、完善其内部控制,已成为全社会关注及面临的巨大难题。同时,行政事业单位的科学管理、高效运转也关系到维护社会稳定、经济可持续发展的重要环节。通过作者检索近几年公开发表的关于内部控制及内部控制有效性评价相关方面文献资料来看,国内关于企业的内部控制理论研究起步较早,产生的相关理论成果也较丰富。相比之下,行政事业单位内部控制方面理论研究相对薄弱,公开发表的相关文献基本开始于2003年。直到2011年之后,每年公开发表的行政事业单位内部控制相关理论研究成果才相对较多。鉴于上述现状,我国行政事业单位内部控制起步较晚,依然还存在很多可深入研究的地方,羽翼还需逐渐丰满。行政单位及事业单位的日常管理、运行模式及基本特征等方面都存在高度的一致性,本文基于内部控制视角的研究,将行政单位及事业单位一并纳入研究对象,具有统一性、特征一致性和可操作性。因此,为了适应经济新常态的发展趋势,同时提升行政事业单位内部管理水平,对行政事业单位的内部控制的研究不仅具有重要的理论意义,也具有提升政府效能,树立良好的政府公众形象的实践价值。本文研究目的之一,通过对国外内部控制和国内行政事业单位内部控制及内部控制评价方面理论研究成果作系统梳理,了解国内外内部控制方面最新研究进展,以达到对行政事业单位内部控制评价体系进行针对性研究和完善,建立合适的内部控制评价指标体系。通过对上述涉及的理论进行深入学习,也可达到完善对内部控制的总体认识,最终指导具体实践工作。本文研究目的之二,按照COSO提出的《内部控制—整体框架》及财政部公布的《行政事业单位内部控制规范》,通过问卷调查采集的数据,利用层次分析法及模糊综合评价法对案例单位内部控制方面评价指标体系进行系统分析,通过定性和定量两个方面客观评价,找出案例单位内部控制需要进一步完善的方面,力图在一定程度上丰富构建行政事业单位内部控制评价指标体系的理论研究。本文研究目的之三,通过内部控制视角对案例单位的管理现状进行评价,推广至整个行政事业单位行业群体,有利于了解行政事业单位内部管理的局限及矛盾点,以期在一定程度上促进行政事业单位整体管理水平的建设和提升,塑造“他山之石”,抛砖引玉给予国家治理一定借鉴。本文分为五章,各个章节的思路如下:第一章是导论。本章从本文的研究背景与研究意义出发,提出本文的研究思路和研究方法,并概括文章的主要贡献和不足。第二章是文献综述。本章主要分为从国外、国内两个视角及行政事业单位内部控制及内部控制评价方面相关文献进行梳理,并进行综述。以期充分了解内部控制现状和相应内部控制评价方面的研究成果,对本文的研究提供理论指导及相应的借鉴。第三章是相关概念及理论分析。本章通过对行政事业单位内部控制、行政事业单位内部控制有效性两个概念进行界定,通过近五年行政事业单位个数总量及与企业个数总量的对比,了解行政事业单位现状。同时,通过对已有学者的行政事业单位内部控制相关成果进行对比,说明继续研究行政事业单位内部控制的必要性,进一步发现其现阶段存在的问题,并分析存在问题背后的原因。然后对影响内部控制评价体系的相关理论进行学习、梳理和阐述,奠定本文的理论基础。第四章是基于MGT局的案例分析,本章先介绍MGT局组织架构及整体环境等基本情况,然后通过问卷获取关于MGT局内部控制相关数据,基于层次分析法及模糊综合分析法进行内部控制有效性评价分析。最后,形成定性和定量分析相结合。第五章是研究结论、建议与展望。本章根据MGT局内部控制评价过程及评价结果分析得出研究结论,并基于本文的研究过程与结论,对后续研究提出建议及展望。本文的贡献主要表现在:(1)理论方面:因行政事业单位内部控制方面有一定的研究成果,本文从内部控制目标,内部控制评价主体,评价要素构建了行政事业单位内部控制评价体系。本文通过新颖的评价指标体系,基于层次分析法及模糊综合分析法对行政事业单位内部控制进行定性定量评价,完善了行政事业单位内部控制的指标体系构建的理论框架。(2)实践方面:本文以MGT局为例,对其内部控制现状进行梳理、分别基于层次分析法和模糊综合分析法,构建MGT局内部控制评价指标体系,定性定量分析了MGT内部控制的有效性。同时,一方面,对MGT内部控制提出实践指导,并作相关政策建议。另一方面,基于MGT的内部控制有效性分析,对整个行政事业单位行业的内部控制有一定可供参考的实践意义。