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随着我国经济的快速发展,在我国证券市场上,大多数企业选择主体上市、原企业改造为母公司的上市模式。这种剥离上市的手段使上市公司和其控股股东保持着各种密切联系,关联交易也自然成为上市公司的首选交易方式。2006年银河科技、2008年四川长虹、2012年亚星化学、2014年北生药业及2016年舜天船舶等公司受到证监会处罚的事件无一不与关联交易挂钩。近几年,由于对公司关联交易方面的审计重视程度不够、审计程序实施不到位、审计师的风险意识不强而被证监会没收违法所得、进行罚款或吊销营业执照的会计师事务所不在少数,注册会计师由于在审计过程中未勤勉尽责,审计工作存在明显疏漏而被证监会警告、罚款或撤销审计资格的数量也在逐年增加。瑞华、立信、利安达等国内较有影响力的事务所都曾因在财务报告审计中对关联交易审计的程序不规范而被证监会处罚的情况。通过总结多个关联交易审计失败的案例,并分析其中存在的问题,大多数事务所和签字注册会计师受处罚都存在以下几个方面的原因:没有遵守我国相关的审计制度;没有按照审计准则和职业道德守则的规定识别公司的关联方和关联方交易;对于公司管理层提供的关联方信息披露不完整的情况,未尽勤勉之责,对异常问题引起应有的职业怀疑和关注;审计过程中制定的审计程序存在明显的疏漏。关联交易的审计失败给公司、社会和证券市场都造成了不同程度的危害。针对我国目前关联交易审计的现状和存在的问题,本文选取X股份公司(以下简称X公司)的违法违规案例作为研究对象展开了分析。第一部分主要介绍文章的写作背景和选题意义、国内外关联交易审计的相关文献、文章的研究内容以及研究方法和本文的创新点,体现文章的写作价值。第二部分主要对关联交易本质的分析,并从三个方面对关联交易进行分类介绍。第三部分是对关联交易审计的相关理论和概念的总结。第四部分主要是对X公司情况的简要介绍,重点针对Y会计师事务所(以下简称Y所)在审计中存在的问题以及审计失败的原因进行剖析。第五部分是对注册会计师在关联交易审计中存在的问题提出的建议,以提高注册会计师关联交易审计的质量,推进会计师事务所健康发展。第六部分是对整篇文章的研究总结。文章在理论部分提到了与关联交易审计相关的盈余管理理论和税务筹划等理论,并结合理论部分对公司进行关联交易的动机进行分析,此为文章的一大创新之处。