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盈余管理是指公司管理层根据自身需要,有意识、有目的利用会计政策的选择权和会计准则的不完善向市场传递盈余信息,从而实现自身利益最大化的行为。盈余管理有广义和狭义之分。广义的盈余管理是指所有能够对会计盈余产生的行为,包括使用对自身有利的职业判断,使用激进还是保守的会计政策,甚至是对构建特定交易,都属于盈余管理的范畴。狭义的盈余管理是指通过激进的会计政策,并产生严重经济后果的行为。本文以广义的盈余管理为研究对象。 目前,众多的实证研究表明,我国上市公司大多存在盈余管理,而以经营货币信用为主的商业银行成为盈余管理激烈论证的对象。检验商业银行盈余管理的存在、产生的原因以及主要方法对提高商业银行自身经营管理水平,加强管理部门的监管力度,丰富投资者对上市商业银行投资价值的研究视角有着重要的意义。随着2006年新会计准则的实行,依附具体准则的盈余管理行为会有什么样的变化,特别是对经济运行起着调节器作用的商业银行,是否存在盈余管理行为,就有着重要的现实意义和理论意义。 本文在分析盈余管理的目标、新会计准则与盈余管理的相互影响的基础上,结合样本银行的财务数据,综合相关具体准则,分析了我国商业银行的盈余管理行为。全文共分六个部分。 第一章为绪论。阐述了研究背景以及盈余管理定义的发展。在综合已有研究的基础上,对盈余管理进行重新定义。 第二章为文献综述。借鉴国内外盈余管理的已有成果,阐述了盈余管理动因和目标、盈余管理的方法以及目前实证研究所使用的研究方法。 第三章是盈余管理与会计准则之间的影响分析。结合国外会计准则的发展过程,以及我国会计准则建设过程,着重分析新会计准则中对盈余管理的限制,以及盈余管理研究对会计准则制订产生的影响。 第四章是我国商业银行盈余管理的现状研究。结合商业银行业务的特点、相关具体的会计准则和样本银行数据,研究了上市商业银行在新会计准则实施之后盈余管理的存在性分析,并重点分析了资产减值损失与债务重组对商业银行会计盈余产生影响的机制。 最后一个部分是结论与展望。结合1到4章的研究成果,分析我国商业银行盈余管理现状,以及对本文研究的不足之处;未来上市商业银行盈余管理研究的展望。