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我国审计市场始于20世纪80年代，是个新兴的市场，为了推动其健康发展，我们有必要借鉴西方成熟经验，对会计师事务所的发展问题进行深入分析和探讨。行业专业化经营作为会计师事务所的一种竞争策略，在西方审计市场备受重视，学术界也对其进行了广泛的研究。但是我国在这一领域的研究却很少，因此，本文以会计师事务所行业专业化经营为研究主题，探索我国会计师事务所和审计市场健康发展的道路。
本文首先界定会计师事务所行业专业化经营的内涵，从一般意义上阐述行业专业化经营的理论基础，之后具体分析会计师事务所行业专业化经营的优势，认为其可以提高审计质量与效率、降低审计风险与成本、储备人力资源、塑造差异性。这从理论上说明行业专业化经营有利于会计师事务所的发展。
其次，本文回顾外国会计师事务所行业专业化经营的发展历程，发现行业专业化经营已成为国外会计师事务所避开价格竞争、增强获利能力和竞争实力的手段、成为大型事务所合并的缘由之一，得到大力发展。这从实践角度验证了行业专业化经营的优势。
行业专业化经营作为会计师事务所的一种优势战略，在我国发展程度如何，绩效如何至今还没有明确的答案。因此，本文又继续探索性的通过实证研究的方法对我国会计师事务所行业专业化经营状况进行分析。在借鉴外国行业专业化经营衡量方法的基础上，提出将“收入倍数”与“市场份额”两个指标结合测度会计师事务所行业专业化经营的方法，并选取我国A股上市公司及其主审事务所为研究对象，对会计师事务所行业专业化的现状进行了描述性统计分析。结果发现，与外国相比，我国会计师事务所行业专业化程度较弱。
然后，本文以审计质量作为绩效指标，用可操纵性应计利润的绝对值衡量审计质量，仍选取A股市场上市公司为样本，通过构建多元线性回归模型，考察行业专业化经营的会计师事务所与审计质量之间的关系，以此说明我国行业专业化经营的会计师事务所的绩效。结果发现：我国会计师事务所行业专业化经营没有提高审计质量，其可能的解释是“脱钩改制”时间短、审计市场集中度低、对高质量的审计需求低限制了行业专业化经营的发展，行业专长发展不充分。
最后针对我国会计师事务所行业专业化经营的状况，从外部执业环境和事务所自身两方面提出推动行业专业化经营发展的建议。