论文部分内容阅读
随着中国社会主义市场经济的逐渐发展,越来越多的人们认识到审计质量的重要性,对审计报告也愈加重视。因此,注册会计师独立审计行业的出现就尤为必要,它可以使企业的所有者全面的了解企业的实际信息和对管理者的掌控。会计信息对于投资决策起到非常关键的作用,注册会计师审计对于保障资本市场经济健康运行、确保会计信息质量具有重要意义。然而,由于受到各种因素的影响,注册会计师审计并不能够绝对保证会计信息质量,在资本市场中,注册会计师审计失败的现象时有发生,公众对注册会计师行业的职业操守有所质疑,同时对注册会计师所审计出的上市公司财务报告也是产生了很大的不信任感,导致了社会公众与会计事务所间的关系岌岌可危。因此如何确保审计质量提高信任感,规范审计市场,就成为了重点研究的课题。本文通过提出问题、分析问题、解决问题的思路,将理论知识与案例分析相结合,从审计失败国内外相关文献以及审计失败的相关理论入手,对审计失败的概念进行了明确的界定,并对审计失败与审计目标、审计风险、经营失败三者的关系进行了理论性的解释,提出了审计失败产生原因的理论基础。并在具体研究的过程总选取南京立信对南纺股份有限公司审计失败案件为具体的案例,通过对该案例审计造假事件检查与处罚、审计造假事件过程的介绍,运用委托代理理论、审计冲突理论以及信息不对称理论从审计主体的角度进行了审计失败产生原因的分析。最后以南京立信对南纺股份审计失败的案例分析为基础,结合具体的情况从审计主体、审计客体、审计社会环境三个方面提出了我国注册会计师防范审计失败的对策。本文的贡献主要在于:(1)通过对具有代表性的案例进行分析,阐述了导致注册会计师审计失败的原因,提出了防范审计失败的政策建议及启示;(2)总结典型案例中导致审计失败的原因,对会计师事务所、注册会计师、以及监管部门提出了一些针对性的意见,有利于提高审计质量;(3)为我国注册会计师行业相关的法律法规的制定提供参考。本文共分为五个部分:第一部分为引言,介绍本文的研究背景及意义、相关研究现状及本文的研究思路与方法和基本框架;第二部分是关于会计师事务所与注册会计师审计失败的理论概述;第三部分介绍南京立信审计失败案例简介与具体过程;第四部分对南京立信事务所审计失败的案例进行进一步分析;第五部分通过前文的分析得出本文结论,并对会计师事务所防范审计失败提出可行性建议。