【摘 要】
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盈余管理是会计学界研究的热门话题之一,在实际企业管理、会计准则制定以及证券市场监管等活动中均具有重要参考价值。现有的盈余管理研究,大多数是基于上市公司的年度财务报告,少有基于季度财务报告的分析。近年来,会计学者们发现,季度财务报告对推进上市公司合规发展具有积极意义。而监管层和投资者也逐渐意识到,季度财务报告在市场监管方面以及投资决策方面均发挥着越来越重要的作用。2015年至2019年,上交所逐步推
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盈余管理是会计学界研究的热门话题之一,在实际企业管理、会计准则制定以及证券市场监管等活动中均具有重要参考价值。现有的盈余管理研究,大多数是基于上市公司的年度财务报告,少有基于季度财务报告的分析。近年来,会计学者们发现,季度财务报告对推进上市公司合规发展具有积极意义。而监管层和投资者也逐渐意识到,季度财务报告在市场监管方面以及投资决策方面均发挥着越来越重要的作用。2015年至2019年,上交所逐步推进分行业监管,出台了一系列行业信息披露指引（以下简称“信披新指引”）。这些指引将上市公司的季度经营数据纳入披露要求。此后,监管环境更趋严格,分行业监管下的上市公司的信息披露更加详尽。在上述背景下,本文重点研究关于上交所上市公司在信披新指引发布前后,其季度财务报告的盈余管理水平。为此,本文搜集了信披新指引披露前后2年,近万个观测值,涵盖27个行业的上交所上市公司季度财务报告,通过实证研究,尝试分析信披新指引发布前后,上市公司季度盈余管理水平的变化。结果发现,其一,整体上从上交所信披新指引所涵盖的上市公司来看,信披新指引发布前后各季度盈余管理操纵普遍存在;且呈现出操控性水平逐季度上升的趋势,在第四季度达到峰值。其二,为了进一步了解季节性较强的行业的季度盈余管理特征以及信披新指引对其的抑制作用,本文还选择了上交所农业上市公司作为研究对象,而结果表明,该行业季度间盈余管理操控水平无显著差异,与全行业逐季度上升的特征不同,且在信披新指引发布后,该趋势仍未改变。总的来说,无论从信披新指引所涉及的全行业还是单从农业来看,信披新指引对季度盈余管理的抑制作用有限。本文从会计学界少有学者关注的季度盈余管理出发,探索分析分行业监管前后,上市公司季度盈余管理水平的变化。一方面验证交易所监管对上市公司季度盈余管理的抑制作用,另一方面分析目前上市公司季度间盈余管理水平变化的特征,为进一步探索如何监管资本市场提供一定参考。后续研究可从盈余管理如何影响投资者决策出发,或探究中介机构如何在季度盈余管理普遍存在的情况下,正确解读信息以引导资本市场的健康发展。
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