【摘 要】
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随着我国资本市场的日渐发展和上市公司的大量涌现,上市公司的盈余管理问题越来受到政府部门、投资者与其他利益相关者的深切关注。为了进一步提高会计信息质量,防止企业进行
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随着我国资本市场的日渐发展和上市公司的大量涌现,上市公司的盈余管理问题越来受到政府部门、投资者与其他利益相关者的深切关注。为了进一步提高会计信息质量,防止企业进行盈余管理,我国财政部于2006年2月15日颁布了新的会计准则体系,并于2007年1月1日在上市公司中全面开始实施。新会计准则的实施提高了会计信息的质量,也对上市公司的盈余管理行为产生了较大的影响,但由于会计准则本身的不完备性其不可能完全消除盈余管理行为,新一轮的会计准则与盈余管理的博弈仍在继续。本文正是在这样一个背景下,采用规范研究和实证研究相结合的方法,分析了新会计准则的实施对上市公司盈余管理行为的影响。首先,在理论方面,较系统地分析了盈余管理的动机、手段及盈余管理与会计准则的关系。并且结合具体案例分析了新会计准则实施前我国上市公司盈余管理状况。其次,在理论方面分析了新会计准则的实施对上市盈余管理带来的影响:新会计准则在“公允价值”、“存货管理”、“关联交易”、“资产减值准备"等条款作了重大调整,这些调整会抑制上市公司的盈余管理;另一方面,新会计准则有关“无形资产”、“非货币性交易”、“债务重组”、“借款费用”等条款的修订则可能为盈余管理行为提供新的空间。在实证研究方面,选取了382家公司为样本,通过对2005年、2006年、2007年和2008年四年的相关数据进行分析。分析结果表明,新会计准则的实施并没有抑制上市公司的盈余管理行为,反而为盈余管理提供了新的空间。最后,根据对上市公司盈余管理行为的分析结果,提出了防止上市公司过度进行盈余管理的建议。
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