【摘 要】
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我国贫富差距状况日趋严重,个人所得税能否有效调节收入公平分配越来越受到关注。自2019年1月1 日起,我国开始对个人所得税实行新一轮的改革,本次改革创新性地推出专项附加扣
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我国贫富差距状况日趋严重,个人所得税能否有效调节收入公平分配越来越受到关注。自2019年1月1 日起,我国开始对个人所得税实行新一轮的改革,本次改革创新性地推出专项附加扣除政策,是我国税制改革历史上的重要里程碑。在当前收入差距问题突出的背景下,基于专项附加扣除政策促进分配公平、保障民生功能贯彻落实的考量,有必要对个税专项附加扣除的收入调节功能进行研究,丰富个人所得税调节收入差距理论的同时检验个税改革的效果。因此,本文将在理论分析的基础上,以现行个人所得税专项附加扣除政策为框架,运用微观模拟测算的方法,探讨专项附加扣除政策的收入再分配效应,并提出相关政策建议。本文首先分析了专项附加扣除促进收入分配公平的理论基础,阐述了政府介入调节收入分配的依据以及专项附加扣除影响收入差距的作用机理。其次,阐述了专项附加扣除的政策概况、体现的社会文明建设意义以及存在的问题。再次,以中国家庭追踪调查(CFPS)2018年的最新数据为基础,完整涵盖6项专项附加扣除项目,区分不同收入组和不同年龄段,通过微观模拟预估专项附加扣除实施前后缴纳的个税差异,并在此基础上测算MT指数并将其分解,以评估专项附加扣除的收入再分配效应。测算结果显示,专项附加扣除的引入带来了极大的减税效应,且收入越高减税幅度越小。但就整体公平效应而言,专项附加扣除政策的实施使得收入分配更不公平,仅对中高收入组起到了正向的收入调节作用。最后,根据专项附加扣除存在的问题以及测算分析的结论,为优化我国个人所得税专项附加扣除,强化收入再分配功能,提出具有针对性的政策建议。
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