【摘 要】
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改革开放后，我国恢复了注册会计师制度，迄今三十余年。在此期间会计师事务所合并重组事件频繁发生。会计师事务所合并是否能够带来审计质量的提高一直备受关注。本文通过对会计
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改革开放后，我国恢复了注册会计师制度，迄今三十余年。在此期间会计师事务所合并重组事件频繁发生。会计师事务所合并是否能够带来审计质量的提高一直备受关注。本文通过对会计师事务所合并与审计质量关系的研究，探讨事务所规模与审计质量的关系。研究结论进一步丰富了我国审计基本理论，为审计市场的其他研究提供经验证据。本文的政策意义在于用实证检验的结果为政府出台政策的实施效果提供经验证据，以期为政府相关部门采取有力的配套措施提供信息，能给政府推动下的会计师事务所合并热潮提出些许建议，实现我国会计师事务所的做大做强。 本文基于我国会计师事务所多次合并的背景，采用规范研究与实证研究、定性分析与定量分析相结合的研究方法，以2007-2013年21起会计师事务所合并案为研究对象，以非经常性损益和审计意见作为审计质量的替代变量，对会计师事务所合并与审计质量的相关性进行研究。实证结果表明，会计师事务所合并对审计质量有一定的影响，但不显著。将事务所合并分为新设合并和吸收合并进行研究，研究发现审计质量在事务所合并前后亦没有明显变化。进一步对证券市场三个事务所合并案例进行具体分析，总结会计师事务所在合并时涉及的问题，以此探讨我国会计师事务所合并效果不显著的原因。
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